This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Panduan untuk Doktor Pakar di Hospital Swasta


Pada 16 Mac 2022, Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN) mengeluarkan panduan rasmi untuk menjelaskan perlakuan cukai bagi Doktor Pakar yang menyediakan perkhidmatan di hospital swasta. Panduan ini menyelesaikan persoalan lama sama ada pendapatan harus dinilai di bawah nama individu doktor atau melalui sebuah syarikat (Sdn Bhd).

Artikel ini menerangkan prinsip-prinsip utama panduan untuk membantu pengamal memastikan pematuhan.

 

Prinsip Utama: Pendapatan Individu, Bukan Pendapatan Syarikat

Pendekatan LHDN jelas: Yuran konsultasi dan bayaran lain yang diterima oleh Doktor Pakar daripada hospital swasta dianggap sebagai pendapatan daripada menjalankan profesionnya sebagai doktor. Pendapatan ini dikenakan cukai sebagai pendapatan perniagaan peribadi Doktor Pakar.

Yang penting, LHDN menyatakan bahawa perlakuan cukai ini terpakai tanpa mengira susunan kontrak. Walaupun seorang doktor menubuhkan Sdn Bhd untuk membuat perjanjian dengan hospital, dan hospital membayar Sdn Bhd, pendapatan itu masih dianggap sebagai pendapatan individu doktor kerana ia dibayar sebagai balasan untuk kepakaran peribadi doktor.

 

Senario Dinilai sebagai Pendapatan Individu (Borang B)

Berikut adalah senario di mana yuran konsultasi dan bayaran lain yang diterima oleh Doktor Pakar yang memiliki klinik Sdn Bhd di dalam premis hospital swasta dianggap sebagai pendapatan individu:

  1. Rujukan Pesakit: Seorang pesakit dirujuk oleh hospital ke klinik doktor yang terletak dalam premis hospital. Pesakit kemudian akan diberikan ubat dari farmasi hospital dan membuat bayaran di kaunter hospital selepas rawatan.
  2. Pesakit Terus Menggunakan Kemudahan Hospital: Seorang pesakit datang terus ke klinik doktor (dalam hospital) tetapi kemudian menggunakan kemudahan hospital, seperti bilik pembedahan, untuk pembedahan atau rawatan.
  3. Amalan Berkumpulan: Beberapa doktor menubuhkan satu syarikat untuk membuat perjanjian dengan hospital. Pendapatan masih dinilai sebagai pendapatan individu bagi setiap doktor.
  4. Klinik Luar, Perkhidmatan Hospital: Seorang doktor (contohnya pakar radiologi) mempunyai klinik di luar hospital tetapi menandatangani perjanjian untuk menyediakan perkhidmatan tertentu kepada hospital swasta.

 

Pengecualian: Bila Ia Pendapatan Syarikat (Borang C)?

Panduan ini memberikan contoh spesifik pendapatan yang boleh dinilai sebagai pendapatan syarikat (Borang C):

  1. Klinik Sepenuhnya Bebas (Dalam Hospital): Doktor memiliki Klinik Pakar (Sdn Bhd) dalam hospital, tetapi pesakit datang terus (tiada rujukan hospital) DAN doktor tidak menggunakan sebarang kemudahan hospital swasta untuk rawatan.
  2. Klinik Sepenuhnya Bebas (Luar Hospital): Klinik doktor berada di luar premis hospital, dan perkhidmatan yang diberikan kepada pesakit tidak melibatkan sebarang hospital swasta.
  3. Perniagaan Berasingan: Jika doktor juga menjalankan perniagaan berasingan (contohnya syarikat menjual peralatan perubatan), pendapatan itu adalah sumber perniagaan berasingan, dinilai di bawah syarikat dan dilaporkan dalam Borang C. Pendapatan klinikal tetap menjadi pendapatan individu yang dilaporkan di Borang B.

 

Jenis Pendapatan Lain: Pendapatan Pekerjaan vs. Perniagaan Berasingan

  • Pendapatan Pekerjaan (Borang BE): Jika seorang doktor diambil sebagai pekerja langsung hospital di bawah “kontrak perkhidmatan” dan dibayar gaji, ia dianggap sebagai pendapatan pekerjaan mengikut perenggan 4(b) ITA 1967. Begitu juga, sebarang Yuran Pengarah yang diterima daripada hospital atau Klinik Pakar dianggap sebagai pendapatan pekerjaan.

 

Potongan Cukai yang Dibolehkan untuk Doktor

Bagi pendapatan yang dinilai sebagai pendapatan perniagaan individu (Borang B), doktor boleh menuntut perbelanjaan yang “sepenuhnya dan secara eksklusif” digunakan untuk perniagaan. Potongan utama termasuk:

  • Premium Insurans Indemniti Profesional (PII).
  • Aktiviti CPD: Yuran untuk seminar, bengkel, dan persidangan yang diluluskan oleh Jawatankuasa Semakan CPD untuk memperbaharui sijil amalan tahunan.
  • Sewa: Sewa untuk bilik doktor, peralatan, atau bilik pembedahan di hospital.
  • Caj Lain: Yuran lesen pengamal perubatan, caj pentadbiran oleh hospital, gaji kakitangan, alat tulis, telefon, internet dan kos faksimili.

Perkara Penting mengenai KWSP: Perbezaan penting dibuat untuk sumbangan KWSP. Jika doktor bertindak sebagai pengarah Sdn Bhd, sumbangan syarikat ke KWSP pengarah adalah perbelanjaan boleh ditolak bagi syarikat. Namun, jika doktor beroperasi sebagai pemilik tunggal, sebarang sumbangan “majikan” untuk dirinya tidak boleh ditolak cukai.

 

Tanggungjawab Pembayar Cukai

Semua doktor mesti menyimpan rekod lengkap dan dokumen sokongan bagi semua pendapatan dan perbelanjaan selama tujuh (7) tahun dari akhir tahun borang cukai dikemukakan.

 

Pertimbangan untuk Menubuhkan Syarikat

Jika anda ingin menubuhkan syarikat atas sebab komersial—seperti perlindungan liabiliti terhad, pemisahan risiko perniagaan daripada aset peribadi, memiliki Nombor Pengenalan Cukai berasingan untuk e-invois, privasi yang lebih baik, atau fleksibiliti untuk menjalankan perniagaan bukan klinikal pada masa hadapan—anda boleh meneruskan penubuhan syarikat. Walau bagaimanapun, bagi perkhidmatan klinikal yang disediakan di hospital swasta, LHDN biasanya masih menilai pendapatan di bawah doktor individu, bukan syarikat.

Oleh itu, menubuhkan syarikat terutamanya bermanfaat dari segi komersial, undang-undang dan pentadbiran dan bukannya untuk mengurangkan cukai pendapatan klinikal hospital. Jika matlamat utama anda adalah pengoptimuman cukai bagi kerja hospital, faedahnya adalah terhad. Namun, jika anda menghargai perlindungan liabiliti, operasi perniagaan yang teratur, privasi, atau merancang menjalankan perniagaan bukan klinikal lain, penubuhan syarikat masih boleh berbaloi—dengan syarat anda menyimpan rekod dengan baik dan memisahkan dengan jelas pendapatan klinikal daripada pendapatan syarikat untuk pelaporan cukai yang tepat dan pematuhan.