This page is also available in: enEnglish (English)

Senarai Bekalan Berkadar Sifar, Bekalan Dikecualikan dan Diberi Pelepasan GST di Malaysia

Adakah anda pemilik perniagaan beroperasi di Malaysia? Mahu ketahui lebih lanjut tentang GST di Malaysia? Jika ya, anda telah mengunjungi tempat yang betul! Cukai Barang & Perkhidmatan, juga dikenali sebagai Cukai Nilai Tambah (Value Added Tax) di Malaysia, dilevi ke atas semua barangan dan perkhidmatan (termasuk yang diimpot) pada semua peringkat rantaian bekalan perniagaan. Bagaimanapun, terdapat berita baik kerana di Malaysia, bayaran GST yang dikenakan boleh dituntut kembali bagi perniagaan berdaftar. Secara mudah, elemen cukai tidak menjadi sebahagian dari kos produk.

Di Malaysia, GST merangkumi 4 kategori. Ini termasuk bekalan dengan cukai berkadar standard, bekalan berkadar sifar dan bekalan dikecualikan dan diberi pelepasan GST; kategori perkhidmatan ini ditentukan oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia (JKDM). Berikut adalah gambaran keseluruhan kategori-kategori GST ini untuk pemahaman yang lebih baik.

* Senarai berikut merupakan ringkasan senarai rasmi terbitan Warta Kerajaan Persekutuan. Anda dinasihatkan merujuk Warta Kerajaan Persekutuan yang berkenaan bagi mendapatkan maklumat terkini dan terperinci.

Apakah Bekalan Berkadar Sifar di Malaysia?

Seperti namanya, Bekalan Berkadar Sifar GST bermaksud barangan dan perkhidmatan di bawah kategori ini tidak dikenakan cukai. Dalam erti kata lain, ia tertakluk kepada kadar cukai sifar peratus.

Di bawah kategori ini, syarikat yang dikenakan cukai tidak perlu mengutip sebarang GST ke atas jualan. Tetapi syarikat itu tentunya layak untuk memfailkan tuntutan bagi input kredit Cukai Umum dan Jualan ke atas kos yang dikeluarkan dalam pembuatan bekalan. Ringkasnya, GST yang dibayar atas aset, kos operasi yang ditanggung dan pembelian untuk barangan pembuatan boleh dituntut sebagai Input Kredit Cukai atau ITC (Input Tax Credit).

Pengguna dengan mudah boleh mengenalpasti barangan berkadar sifar dengan melihat resit pembelian. Barangan dan Perkhidmatan yang berada di bawah kategori pembekalan berkadar sifar GST termasuk utiliti dan makanan asas seperti:

i. Pembekalan Barangan Ditakrif Berkadar Sifar

No.

Item

1.

Ternakan termasuk lembu, kerbau, selembu, seladang, babi, bebiri dan kambing

2.

Daging segar dan beku, termasuk organ dalam ternakan

3.

Ternakan ayam dan itik

4.

Daging segar dan beku termasuk organ dalaman ternakan ayam dan itik

5.

Telur ayam dan itik, segar atau dimasinkan

6.

Semua jenis ikan hidup, segar, disejukkan atau dibekukan (kecuali ikan bagi kegunaan hiasan)

7.

Lain-lain jenis hidupan laut, hidup, segar, sejuk dan beku seperti crustacea (ketam, udang, udang), moluska (tiram, kupang, sotong, siput) dan lain-lain seperti timun laut dan obor-obor

8.

Ikan (termasuk ikan bilis) kering, masin atau jeruk (kecuali ikan salai)

9.

Sayur-sayuran seperti tomato, bawang, kubis, lobak, timun, sayuran legum, asparagus, cendawan, labu, kentang, segar, sejuk atau jeruk

10.

Buah-buahan segar, tempatan atau diimport

11.

Rempah-rempah dan herba seperti asam jawa, cili kering, lada hitam, kayu manis, cengkih, pala dan halia

12.

Kelapa termasuk kelapa parut

13.

Padi dan beras termasuk beras pulut, basmati dan beras perang

14.

Tepung gandum, tepung atar, tepung beras, tepung sagu

15.

Lentil

16.

Gula berminyak termasuk gula caster, kasar dan halus

17.

Garam

18.

Minyak masak dari kelapa sawit, kelapa dan kacang tanah.

19.

Sos udang, sos ikan dan tumisan udang

20.

Kopi, teh dan serbuk koko

21.

Mihun, kueteow, mi kuning, mi beras rata

22.

Roti putih dan wholemeal

23.

Susu formula bayi berumur 0 hingga 36 bulan

24.

Semua jenis bahan bacaan dan akhbar termasuk buku kerja pelajar, ensiklopedia, buku cerita, novel, buku resipi, buku rujukan dalam semua bidang, buku-buku yang berkaitan dengan agama, teks agama dan akhbar (kecuali majalah dan buku yang tidak menjadi bacaan harian seperti diari, buku nota, buku log dan buku perakaunan seperti jurnal dan ledger)

25.

Ubatan di dalam Senarai Ubatan Penting Nasional
Dilanjutkan untuk merangkumi 4,215 jenama ubat

26.

Barang yang dibekalkan dari tanah besar Malaysia ke Langkawi, Labuan dan Tioman

27.

Barangan, bekalan dan alat ganti untuk pelayaran dan penerbangan

28.

Air terawat bagi kegunaan domestik

29.

Bekalan elektrik untuk 300 unit penggunaan domestik yang pertama

30.

Bekalan bahan mentah dan komponen di bawah Skim Tol Pengilang yang Diluluskan

ii. Bekalan Perkhidmatan yang ditentukan sebagai Berkadar Sifar

No.

Item

1.

Perkhidmatan yang berkaitan dengan kapal dan kapal terbang di pelabuhan dan lapangan terbang

2.

Penerbangan dan pelayaran antarabangsa untuk penumpang dan kargo

3.

Perkhidmatan insurans untuk penerbangan antarabangsa dan pelayaran untuk penumpang dan kargo

4.

Pengambilan barang untuk digunakan di luar Malaysia

5.

Perkhidmatan berkaitan dengan tanah yang terletak di luar Malaysia

6.

Kontrak dengan orang yang berada di luar Malaysia

7.

Perkhidmatan kewangan berkaitan dengan eksport barangan ke tempat di luar Malaysia

8.

Kontrak insurans hayat atau kontrak takaful keluarga yang berkaitan dengan risiko di luar Malaysia

9.

Khidmat budaya, sukan, pendidikan, latihan, hiburan dan perkhidmatan lain yang dilakukan di luar Malaysia

10.

Perkhidmatan telekomunikasi kepada pihak-pihak di luar Malaysia

11.

Perkhidmatan perayauan telekomunikasi

12.

Perkhidmatan yang berkaitan dengan kontrak lokasi bersama pelayan komputer dengan pihak asing

13.

Perkhidmatan untuk iklan yang disiarkan di luar Malaysia

14.

Perkhidmatan pos untuk mel antarabangsa

15.

Perkhidmatan yang dibekalkan oleh ejen bayaran balik yang diluluskan di bawah Skim Bayaran Balik Pelancong

16.

Perkhidmatan yang berkaitan dengan lawatan masuk atau keluar oleh seseorang yang berada di Malaysia kepada seseorang yang berada di negara lain selain dari Malaysia apabila perkhidmatan tersebut dilakukan.

17.

Pajakan kontena udara dan laut

18.

Urusniaga pengiriman wang dari luar negara ke Malaysia dan khidmat hub kiriman wang antarabangsa

19.

Perkhidmatan akhbar dalam talian

Sumber: P.U. (A) 272 Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Bekalan Berkadar Sifar) 2014

 

Apakah Bekalan yang Dikecualikan GST di Malaysia?

Syarikat atau individu yang berdaftar di bawah kategori bekalan dikecualikan GST tidak dikehendaki mengutip apa-apa cukai barang dan perkhidmatan dan tidak ada individu atau syarikat yang layak menuntut Kredit Cukai Input (Input Tax Credit) atas kos yang ditanggung semasa pembuatan barangan dan bekalan.

Sama seperti bekalan berkadar sifar, pengguna membeli barangan/bekalan yang dikecualikan cukai dengan mudah boleh mengenalpasti kumpulan bekalan ini pada resit tersebut. Dengan kata lain, barangan dan perkhidmatan ini bebas daripada GST.

Bagaimanapun, adalah penting bagi syarikat untuk memahami bahawa mendapatkan margin keuntungan akan menjadi sukar. Untuk meningkatkan keuntungan, syarikat mungkin perlu menaikkan harga produk dan perkhidmatan mereka untuk memastikan kos pembuatan mudah dipenuhi dengan harga barang yang dijual.

Berikut adalah beberapa perniagaan atau perkhidmatan yang terdapat di bawah kategori ini:

i. Bekalan Barang yang Ditentukan sebagai Pembekalan Dikecualikan GST

No.

Item

1.

Tanah untuk tujuan kediaman, pertanian dan umum (tanah perkuburan, tanah pertanian dan rumah ibadat)

2.

Bangunan kediaman

3.

Pelaburan logam berharga terdiri daripada emas, perak dan platinum dalam bentuk yang ditetapkan dan duit syiling emas, perak dan platinum yang disenaraikan untuk tujuan pelaburan

ii. Bekalan Perkhidmatan yang Ditentukan sebagai Pembekalan Dikecualikan GST

No.

Item

1.

Perkhidmatan kewangan yang merangkumi perkara berikut:

    1. Akaun semasa, tetap atau simpanan;
    2. Pinjaman, pendahuluan atau kredit;
    3. Kewangan kredit ansuran dalam perjanjian sewa beli, penjualan bersyarat, penjualan kredit atau perjanjian pajakan;
    4. Nota atau perintah pembayaran;
    5. Tukaran mata wang;
    6. Kepemilikan atau derivatif yang berkaitan dengan kewajipan membayar faedah atau caj yang serupa;
    7. Pegangan bon, debentur, nota bank atau instrumen yang serupa bagi mewakili atau membuktikan keberhutangan, sama ada bercagar atau sebaliknya;
    8. Pindahan pemilikan mana-mana sekuriti atau derivatif yang berkaitan dengan sekuriti;
    9. Pindahan pemilikan kontrak niaga hadapan atau derivatif yang berkaitan dengan komoditi kecuali untuk menyelesaikan sebarang kontrak niaga hadapan dengan cara penghantaran fizikal
    10. Pemberian, pegangan atau penebusan mana-mana unit atau instrumen lain yang serupa di bawah tabung amanah; Dan
    11. Penyediaan sebarang insurans hayat atau insurans semula hayat.

Perkhidmatan yang disenaraikan di atas tidak termasuk perkhidmatan yang berkaitan dengan penyediaan produk kewangan yang mengenakan yuran dan bukan denda.

2. Perkhidmatan pendidikan yang terdiri daripada prasekolah, sekolah rendah dan menengah, pendidikan tinggi yang disediakan oleh sekolah swasta (termasuk sekolah swasta aliran Cina), sekolah antarabangsa, sekolah agama negeri, institusi pendidikan tinggi awam dan swasta dan pusat berdaftar bersijil yang menyediakan pendidikan teknikal dan vokasional. Pembekal perkhidmatan pendidikan mesti didaftarkan di bawah Akta berkaitan atau dengan Kementerian Pendidikan. Perkhidmatan pendidikan yang dikecualikan daripada GST termasuk:

  1. bahan kursus;
  2. lawatan ke lapangan atau lawatan kumpulan;
  3. penyediaan makanan dan penginapan;
  4. pengangkutan pelajar; dan
  5. khidmat peperiksaan.

Perkhidmatan pendidikan di atas tidak termasuk kelas tuisyen, latihan dalam bahasa, komputer, kemahiran, kerjaya, profesyen atau perdagangan atau perniagaan, pusat pengayaan dan pusat bimbingan.

3. Perkhidmatan penjagaan kanak-kanak yang disediakan oleh mana-mana pusat jagaan kanak-kanak yang didaftarkan di bawah Akta Pusat Penjagaan Anak 1984
4. Perkhidmatan penjagaan kesihatan yang disediakan oleh mana-mana kemudahan penjagaan kesihatan swasta yang didaftarkan atau dilesenkan di bawah Akta Kemudahan dan Perkhidmatan Kesihatan Swasta 1998 termasuk pemberian makanan dan minuman kepada pesakit. Perkhidmatan yang dirujuk tidak termasuk perubatan tradisional atau alternatif.
5. Sewa atau pajakan tanah atau bangunan untuk tujuan perumahan atau pertanian atau am. Perkhidmatan pengurusan oleh perbadanan pengurusan dan badan pengurusan bersama (JMB) untuk perumahan hak milik strata rendah atau sederhana dikecualikan GST.
6. Pengangkutan awam (darat dan air).
7. Tol lebuh raya
8. Perkhidmatan pemakaman, pengebumian dan pembakaran jenazah termasuk program pra-pengebumian.
9. Yuran penyelenggaraan dan sinking fund bagi semua jenis bangunan kediaman yang dipegang di bawah pemilikan strata.

Sumber: P.U. (A) 271 – Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Bekalan dikecualikan) 2014

 

Apakah Pelepasan GST di Malaysia?

Pelepasan Cukai Barang dan Perkhidmatan pada asasnya merujuk kepada remisi perkadaran cukai pendapatan yang biasanya disebabkan oleh pendapatan yang diperolehi.

Menurut Perintah Pelepasan Cukai Barang & Perkhidmatan (GST) 2014, entiti yang diberi pelepasan bayaran GST bagi pemerolehan barangan termasuk:

i. Individu atau Syarikat diberi Pelepasan GST bagi Pemerolehan Barangan

No.

Individu/Entiti

Barang

1.

SPB Yang Dipertuan Agong, Sultan, Raja, Undang and Tuan Yang Terutama Semua barangan kecuali petroleum

2.

Jabatan Kerajaan Persekutuan atau Negeri Semua barangan kecuali petroleum dan kereta impot

3.

Pusat Pengajian Tinggi Awam Alatan dan bahan bagi tujuan pendidikan

4.

Pusat pendidikan persendirian untuk pra-sekolah, sekolah rendah, menengah, pendidikan tinggi dan kemahiran termasuk Maktab Rendah Sains MARA
  1. Alatan Multimedia bagi bantuan mengajar
  2. Alatan bagi makmal bahasa dan sains
  3. Perkakas dan alatan bagi pengajian teknikal dan vokasional
  4. Kimia, solusi dan gas bagi makmal sains

5.

Hospital swasta Alatan perubatan

6.

Perseorangan yang memegang Kad OKU sah yang dikeluarkan di bawah Akta Orang Kurang Upaya 2008 Barangan digunakan pemegang kad OKU

7.

Mana-mana orang yang memasuki Malaysia dan wartawan Barang yang disenaraikan

8.

Pemandu dari Labuan and Langkawi Kenderaan bermotor dan motosikal

9.

Pengimpot Barangan yang diimport untuk pembaikan dan kemudiannya dieksport semula.

10.

Mana-mana badan awam Barang diambil sebagai sampel

11.

Mana-mana pengimport menggunakan perkhidmatan kurier Semua barangan tidak termasuk rokok, tembakau dan minuman keras yang memabukkan

12.

Kedutaan dan diplomat asing Barang tidak termasuk petroleum

13.

Pihak Berkuasa Bersama Malaysia-Thailand Barangan yang akan digunakan sepenuhnya di Kawasan Pembangunan Bersama

Pelepasan yang diberikan daripada GST ke atas pembekalan barangan dan perkhidmatan termasuk:

No.

Individu/Entiti

Barangan

1.

Sesiapa sahaja Bekalan dibuat dalam acara mengumpul dana amal

2.

Kedai Bebas Cukai Semua barang yang dibekalkan di kedai bebas cukai

3.

Mana-mana orang Barangan dan perkhidmatan yang dibekalkan dalam Kawasan Pembangunan Bersama

Sumber: P.U.(A) 273 – Perintah Cukai Barang dan Perkhidmatan (Pelepasan) 2014

Anda mesti mendapatkan “SIJIL DI BAWAH PERINTAH CUKAI BARANG DAN PERKHIDMATAN (PELEPASAN) 2014” dari pihak yang berkaitan dan invois mesti menunjukkan pelepasan diberikan di bawah kategori mana. (Cth. Dikurangkan daripada mengenakan GST untuk pembekalan kepada orang yang diberikan bantuan di bawah Perkara 3, Jadual A bagi Perintah Cukai dan Barangan (Pelepasan) 2014). Klik di sini bagi maklumat lanjut Pelepasan GST.

Hubungi 3E Accounting Malaysia bagi bantuan tentang Bekalan Berkadar Sifar, Bekalan dikecualikan dan diberi pelepasan GST.