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私人医院专科医生指南


2022年3月16日，马来西亚内陆税收局（IRB）发布明确指南，阐明在私人医院提供医疗服务的专科医生应如何处理税务问题。该指南解决了长期以来关于收入应以医生个人名义或通过公司（Sdn Bhd）申报的疑问。

本文将为您解析指南中的重点原则，帮助执业医生确保合规。

 

核心原则：个人收入，而非公司收入

IRB 的立场非常明确：专科医生从私人医院获得的问诊费及其他收入，被视为医生履行其专业职责所产生的收入，必须作为专科医生的个人业务所得课税。

关键在于，无论合约安排为何，税务处理方式均不改变。即使医生设立 Sdn Bhd 与医院签约，医院将款项支付给 Sdn Bhd，该收入仍被视为医生个人所得，因为其本质是支付给医生的专业技能报酬。

 

被视为个人收入的情况（Form B）

以下为拥有 Sdn Bhd 并在私人医院内设有诊所的专科医生，其问诊费及其他收入被视为个人收入的情形：

  1. 医院转介病患：病患由医院转介至位于医院内的医生诊所。治疗后，病患从医院药房取药并在医院柜台付款。
  2. 直接病患但使用医院设施：病患直接前往医生诊所（位于医院内），但随后使用医院设施（如手术室）进行治疗或手术。
  3. 联合执业：多名医生成立一家公司与医院签约，但各自的收入仍被视为个人所得。
  4. 医院服务（诊所在医院外）：医生（如放射科医生）虽然诊所在医院外，但与私人医院签约提供特定医疗服务。

 

例外情况：何时属于公司收入（Form C）？

指南列明以下收入可被视为公司收入（Form C）：

  1. 完全独立的诊所（医院内）：医生在医院内设立专科诊所（Sdn Bhd），病患直接前往（无医院转介），且医生完全不使用医院的任何设施。
  2. 完全独立的诊所（医院外）：医生的诊所在医院外，且为病患提供的服务不涉及任何私人医院。
  3. 独立业务：若医生另经营与医疗无关的业务（如售卖医疗设备的公司），该部分收入属公司业务来源，以 Form C 申报；临床收入仍属个人收入（Form B）。

 

其他收入类型：受雇收入 vs. 独立业务

  • 受雇收入（Form BE）：若医生以“雇佣合同”方式受聘于医院并领取薪金，该收入属于《1967 年所得税法》第 4(b) 条下的受雇收入。同样，任何来自医院或专科诊所的董事费也视为受雇收入。

 

专科医生可扣除的税务费用

对于以个人业务所得（Form B）课税的医生，可扣除“完全且专门”用于业务的费用，包括：

  • 专业赔偿保险（PII）保费。
  • CPD 学分活动：用于更新执业证书的研讨会、培训及会议费用（须经 CPD 委员会批准）。
  • 租金：用于租赁医院内的医生房间、医疗设备或手术室。
  • 其他费用：行医执照费、医院行政费用、员工薪资、文具、电话、网络及传真费用。

关于 EPF 的重点：若医生以 Sdn Bhd 董事身份运作，公司为董事缴纳的 EPF 属可扣除费用。但若医生以独资经营者身份行医，其为自己缴纳的“雇主”EPF 部分不可扣税。

 

纳税人责任

所有医生必须保存完整的收入及支出记录和相关证明文件，保存期限为报税年度结束后的七（7）年。

 

成立公司的考量

若您基于商业理由希望成立公司，例如：有限责任保护、将业务风险与个人资产分离、用于电子发票的独立税号、更高隐私，或未来计划开展非临床业务，则可以选择设立公司。然而，对于在私人医院提供的临床服务，IRB 通常仍会将收入视为个人所得，而非公司所得。

因此，成立公司的主要好处在于商业、法律及行政方面，而非降低医院临床收入的税务负担。若您的主要目的为税务优化，效果有限。但若您重视责任保护、业务结构化运作、隐私，或计划经营其他非临床业务，公司仍具有价值——前提是必须妥善保存记录，并清楚区分临床收入与公司收入，以确保准确报税与合规。