This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Cukai Pendapatan ke atas Agihan Keuntungan yang Diterima oleh Rakan Kongsi Individu (Berkuat Kuasa 1 Januari 2026)

Di bawah rangka kerja cukai semasa, Perkongsian Liabiliti Terhad (LLP) dikenakan cukai pada peringkat entiti pada kadar cukai korporat sebanyak 15%, 17%, atau 24%. Agihan keuntungan yang dibuat kepada rakan kongsi individu kini dikecualikan daripada cukai pendapatan di bawah Perenggan 12C, Jadual 6 Akta Cukai Pendapatan 1967.

Namun, berkuat kuasa mulai 1 Januari 2026, cukai pendapatan sebanyak 2% akan dikenakan ke atas agihan keuntungan yang diterima oleh rakan kongsi individu, termasuk individu pemastautin dan bukan pemastautin.

Peraturan baharu ini bertujuan untuk mewujudkan sistem cukai yang lebih adil dan progresif dengan memperluas asas cukai Malaysia.

 

Skop Cukai

Cukai pendapatan 2% terpakai bagi pendapatan agihan keuntungan boleh cukai yang diterima oleh rakan kongsi individu dalam LLP.

Cukai ini ditentukan berdasarkan tarikh agihan keuntungan diterima oleh rakan kongsi individu — iaitu tarikh pembayaran oleh LLP. Tarikh pengisytiharan agihan tidak akan digunakan untuk menentukan pemakaian cukai.

Contoh: Jika agihan keuntungan diisytiharkan pada tahun 2025 tetapi dibayar pada tahun 2026, agihan tersebut akan tertakluk kepada cukai 2%.

 

Ambang Cukai

Hanya rakan kongsi individu yang menerima agihan keuntungan tahunan melebihi RM100,000 akan dikenakan cukai pendapatan 2%.
Agihan keuntungan di bawah ambang RM100,000 akan terus dikecualikan daripada cukai.

 

Formula Menentukan Pendapatan Bercukai

Apabila rakan kongsi individu memperoleh kedua-dua agihan keuntungan dan pendapatan lain, bahagian yang boleh dikenakan cukai yang berkaitan dengan agihan keuntungan LLP akan ditentukan menggunakan formula berikut:

 

A – Agihan keuntungan yang diterima daripada LLP (dianggap sebagai pendapatan berkanun)
B – Jumlah pendapatan rakan kongsi
C – Pendapatan boleh cukai rakan kongsi
D – Pendapatan boleh cukai yang berkaitan dengan agihan keuntungan daripada LLP

 

Pengecualian Daripada Cukai Pendapatan

Berikut adalah pendapatan dan entiti yang kekal dikecualikan daripada cukai 2%:

• Rakan kongsi korporat (kerana cukai ini hanya terpakai kepada rakan kongsi individu)
• Agihan keuntungan tahunan di bawah RM100,000
• Pendapatan lain yang diterima daripada LLP seperti gaji atau faedah, yang akan terus dikenakan cukai pada kadar progresif biasa

 

Pertimbangan Perancangan Cukai

Dengan pengenalan cukai pendapatan baharu sebanyak 2% ini, LLP dan rakan kongsi mereka perlu menilai semula dasar agihan keuntungan. Strategi berikut boleh membantu mengurangkan pendedahan cukai yang berpotensi:

1. Agihkan Keuntungan Sebelum 31 Disember 2025
Agihkan keuntungan terkumpul kepada rakan kongsi individu pada atau sebelum 31 Disember 2025 untuk memanfaatkan sepenuhnya pengecualian cukai semasa. Sebarang agihan yang dibayar selepas tarikh ini akan tertakluk kepada peraturan cukai baharu 2%.

2. Urus Agihan Tahunan
Pertimbangkan untuk mengekalkan jumlah agihan tahunan setiap rakan kongsi di bawah RM100,000 jika boleh, bagi kekal dalam ambang pengecualian.

3. Masukkan Rakan Kongsi Korporat
Memandangkan rakan kongsi korporat tidak tertakluk kepada cukai pendapatan 2%, LLP boleh mempertimbangkan untuk menambah rakan kongsi korporat bagi menerima agihan keuntungan. Walau bagaimanapun, pendekatan ini perlu dinilai dengan teliti kerana ia boleh menjejaskan status PKS (SME) LLP serta kelayakan untuk kadar cukai istimewa 17%, terutamanya jika lebih daripada 20% pemilikan dipegang oleh entiti asing. Tambahan pula, jika rakan kongsi korporat tersebut adalah entiti asing, agihan itu mungkin dikenakan cukai di bidang kuasa asing, dan pelepasan cukai dua kali tidak semestinya terpakai, menjadikan pilihan ini kurang menguntungkan secara keseluruhan.

4. Masa Pembayaran
Rancang masa pengisytiharan dan pembayaran dengan teliti — contohnya, isytihar dan bayar agihan sebelum 31 Disember 2025 untuk mengelakkan cukai baharu.

5. Kekalkan Keupayaan Solvensi dan Dokumentasi yang Lengkap
Sebelum mengisytiharkan sebarang agihan, pastikan LLP kekal berkeupayaan membayar hutang (solven) sekurang-kurangnya selama 12 bulan selepas pembayaran dilakukan.
Sediakan akaun pengurusan terkini atau penyata kewangan beraudit untuk semakan sebelum sebarang pengisytiharan dibuat.