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个人合伙人所获利润分配的所得税（自 2026 年 1 月 1 日起生效）

根据现行的税务框架，有限责任合伙（LLP）在实体层面按公司税率 15%、17% 或 24% 征税。根据《1967 年所得税法》第 6 附表第 12C 段的规定，分配给个人合伙人的利润目前可免征所得税。

然而，自 2026 年 1 月 1 日起，个人合伙人（包括居民和非居民）所获得的利润分配将被征收 2% 的所得税。

此新规旨在通过扩大马来西亚的税基，建立一个更公平、更具累进性的税收体系。

税务适用范围

2% 的所得税适用于个人合伙人从有限责任合伙（LLP）获得的应税利润分配收入。

该税项的征收时间将以个人合伙人实际收到利润分配的日期为准——即 LLP 支付的日期。利润分配的宣告日期将不作为确定税务适用的依据。

例如：如果利润分配在 2025 年宣告，但于 2026 年支付，则该分配将需缴纳 2% 的所得税。

征税门槛

只有年利润分配超过 RM100,000 的个人合伙人需缴纳 2% 的所得税。
年度利润分配低于 RM100,000 的个人合伙人仍可享有免税优惠。

应税收入计算公式

当个人合伙人同时拥有利润分配和其他收入时，其应税的 LLP 利润分配部分将根据以下公式计算：

A – 从 LLP 收到的利润分配（视为法定收入）
B – 合伙人的总收入
C – 合伙人的应税收入
D – 归属于 LLP 利润分配的应税收入

免征所得税的情况

以下收入及实体将继续免征 2% 的税项：

公司合伙人（该税项仅适用于个人合伙人）
每年利润分配低于 RM100,000 的合伙人
从 LLP 获得的其他收入，如薪金或利息，仍按正常累进税率征税

税务规划建议

随着新 2% 所得税政策的实施，LLP 及其合伙人应重新评估其利润分配政策。以下策略可帮助减轻潜在的税务负担：

1. 于 2025 年 12 月 31 日前分配利润
在 2025 年 12 月 31 日或之前，将累积利润分配给个人合伙人，以充分利用当前的免税政策。任何在此日期之后支付的分配都将受新 2% 税率约束。

2. 管理年度分配
如可行，考虑将每位合伙人的年度利润分配控制在 RM100,000 以下，以保持在免税门槛范围内。

3. 引入公司合伙人
由于公司合伙人不受 2% 所得税影响，LLP 可考虑引入公司合伙人来接收利润分配。但此举需谨慎评估，因为可能影响 LLP 的中小企业（SME）资格及享有的 17% 优惠税率，尤其当超过 20% 的股权由外国实体持有时。此外，若公司合伙人为外国实体，该分配可能在其所属国家征税，而双重征税减免未必适用，因此整体上可能不是最佳方案。

4. 付款时机安排
谨慎规划利润分配的宣告与付款时间——例如，于 2025 年 12 月 31 日前宣告并支付，以避免新税项的影响。

5. 保持偿付能力与完善文件记录
在宣告任何利润分配前，应确保 LLP 在支付后至少 12 个月内保持偿付能力。
并于宣告前准备最新的管理账目或经审计财务报表以供审查。