Panduan Cukai Pendapatan Korporat Malaysia

Panduan Cukai Pendapatan Syarikat di Malaysia

Setiap tahun, ribuan perniagaan yang beroperasi di seluruh Malaysia berdepan dengan salah satu kewajipan paling penting tetapi kurang difahami dalam dunia perniagaan: cukai pendapatan syarikat. Ia bukan sekadar satu item dalam penyata kewangan, tetapi merupakan gambaran yang mengikat secara undang-undang tentang bagaimana sesebuah syarikat memperoleh pendapatan, berbelanja, dan akhirnya melaporkan kedudukan kewangannya dalam salah satu ekonomi paling strategik di Asia Tenggara.

Namun begitu, walaupun kepentingannya sangat besar, percukaian korporat di Malaysia masih sering didekati oleh pemilik perniagaan dengan maklumat yang tidak lengkap, andaian lapuk, atau pergantungan yang tidak tepat kepada generalisasi yang tidak dapat dipertahankan apabila berhadapan dengan Lembaga Hasil Dalam Negeri.

Apakah Pendapatan Bercukai di Malaysia?

Di Malaysia, tidak semua pendapatan yang diperoleh oleh syarikat atau individu tertakluk kepada cukai. Pendapatan bercukai merujuk khusus kepada bahagian pendapatan yang dikenakan kewajipan cukai oleh kerajaan, yang ditentukan berdasarkan sumber pendapatan, status pemastautin cukai, dan peraturan yang ditadbir oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDN).

• Pendapatan Bercukai daripada Sumber Malaysia

Malaysia mengamalkan sistem cukai berasaskan wilayah, yang bermaksud hanya pendapatan yang diperoleh dan berasal dari dalam negara sahaja dikenakan cukai. Bagi syarikat, pendapatan bercukai daripada sumber Malaysia termasuk keuntungan perniagaan, pendapatan sewaan, faedah, dan sebarang pendapatan lain yang terhasil secara langsung daripada operasi di Malaysia.

• Pendapatan Bercukai daripada Sumber Luar Negara

Pengecualian cukai bersyarat diberikan kepada pendapatan dari luar negara yang diterima oleh pemastautin di Malaysia, kecuali pendapatan daripada perniagaan perkongsian di Malaysia. Perniagaan yang mempunyai struktur pendapatan merentas sempadan perlu menilai pendedahan cukai mereka dengan teliti di bawah peruntukan ini.

• Kategori Pendapatan Bercukai di bawah Undang-undang Malaysia

Pendapatan bercukai merangkumi pelbagai jenis pendapatan termasuk pendapatan pekerjaan kasar, dividen, faedah, diskaun, pendapatan sewaan, royalti, premium, pencen, anuiti, dan bayaran berkala lain. Setiap kategori tertakluk kepada peraturan penaksiran tersendiri di bawah perundangan cukai Malaysia.

• Pendapatan yang Dikecualikan daripada Cukai

Tidak semua penerimaan yang direkodkan oleh syarikat dianggap sebagai pendapatan bercukai. Keuntungan modal, kategori dividen tertentu, dan pengecualian yang diluluskan oleh kerajaan adalah di luar skop percukaian, dengan syarat semua syarat yang ditetapkan oleh LHDN dipenuhi sepenuhnya.

• Pendapatan Bercukai (Chargeable Income)

Selepas semua potongan, pelepasan, dan pengecualian yang dibenarkan diambil kira, baki jumlah tersebut dikenali sebagai pendapatan bercukai (chargeable income) — iaitu jumlah tepat yang digunakan untuk menentukan kadar cukai korporat atau individu yang dikenakan. Angka inilah yang menentukan liabiliti cukai sebenar sesebuah syarikat.

 

Asas Percukaian Berasaskan Wilayah

Malaysia mengamalkan sistem cukai pendapatan berasaskan wilayah.

Sesebuah syarikat atau perbadanan, sama ada pemastautin atau tidak, dikenakan cukai ke atas pendapatan yang terakru di Malaysia atau diperoleh dari Malaysia. Pendapatan yang diperoleh dari luar Malaysia dan dihantar masuk oleh syarikat pemastautin dikecualikan daripada cukai, kecuali bagi perniagaan perbankan dan insurans serta pengangkutan laut dan udara. Berkuat kuasa dari Tahun Taksiran 2022 (YA 2022), pendapatan dari sumber luar negara yang diterima di Malaysia oleh pemastautin (syarikat dan individu) mungkin tertakluk kepada cukai.

 

Pemastautin Cukai Syarikat di Malaysia

Sesebuah syarikat dianggap pemastautin cukai di Malaysia bagi sesuatu tahun asas jika pengurusan dan kawalan dijalankan di Malaysia pada bila-bila masa dalam tempoh tersebut.

• Peranan Pengurusan dan Kawalan

Pengurusan dan kawalan merupakan faktor utama dalam menentukan status pemastautin syarikat di Malaysia. Ia merujuk kepada pihak berkuasa yang menentukan dasar yang perlu diikuti oleh syarikat. Pengurusan dan kawalan dianggap dijalankan di tempat di mana pengarah bermesyuarat untuk mengendalikan urusan atau perniagaan syarikat, tanpa mengira di mana syarikat tersebut diperbadankan.

• Peraturan Mesyuarat Lembaga Pengarah

Jika pada bila-bila masa dalam tahun asas bagi sesuatu tahun taksiran sekurang-kurangnya satu mesyuarat lembaga pengarah diadakan di Malaysia berkaitan pengurusan dan kawalan syarikat, walaupun semua mesyuarat lain diadakan di luar Malaysia, maka syarikat tersebut dianggap sebagai pemastautin di Malaysia bagi tahun asas tersebut.

• Status Pemastautin Cukai bagi Cawangan Asing

Cawangan syarikat asing di Malaysia secara amnya dianggap sebagai bukan pemastautin kecuali dapat dibuktikan bahawa pengurusan dan kawalan hal ehwal atau perniagaannya dijalankan di Malaysia.

 

Kadar Cukai di Malaysia

Syarikat pemastautin dikenakan cukai pada kadar 24%.

Bagi perusahaan kecil dan sederhana (PKS), RM150,000 pertama daripada Pendapatan Bercukai dikenakan cukai pada kadar 15%, RM150,001 hingga RM600,000 dikenakan cukai pada kadar 17%, manakala Pendapatan Bercukai melebihi RM600,000 dikenakan cukai pada kadar 24%.

• Definisi PKS dan Syarat Kelayakan

Syarikat PKS merujuk kepada syarikat yang diperbadankan di Malaysia dengan modal berbayar saham biasa tidak melebihi RM2.5 juta. Ia tidak boleh dimiliki secara langsung atau tidak langsung oleh syarikat yang mempunyai modal berbayar melebihi RM2.5 juta. Selain itu, jumlah pendapatan kasar daripada sumber perniagaan tidak boleh melebihi RM50 juta.

• Syarat Tambahan Kelayakan PKS Berkuat Kuasa YA 2024

Berkuat kuasa mulai Tahun Taksiran 2024, bagi melayakkan diri untuk kadar cukai yang lebih rendah, satu syarat tambahan dikenakan iaitu tidak lebih daripada 20% modal berbayar bagi saham biasa / jumlah sumbangan modal pada awal tempoh asas bagi sesuatu tahun taksiran dimiliki atau disumbangkan secara langsung atau tidak langsung oleh syarikat yang diperbadankan di luar Malaysia atau individu yang bukan warganegara Malaysia.

 

Sistem Cukai Satu Peringkat di Malaysia

Di bawah sistem satu peringkat, cukai pendapatan yang dikenakan ke atas pendapatan bercukai syarikat dianggap sebagai cukai muktamad di Malaysia. Sebarang dividen yang diagihkan oleh syarikat adalah dikecualikan daripada cukai di tangan pemegang saham.

 

Potongan Cukai Korporat yang Tersedia untuk Perniagaan di Malaysia

Jadual di bawah menerangkan potongan cukai yang tersedia untuk perniagaan di Malaysia:

Jenis Potongan Cukai	Apa yang Termasuk	Kepentingannya kepada Perniagaan
Perbelanjaan Operasi Perniagaan	Perbelanjaan biasa dalam menjalankan perniagaan seperti sewa, utiliti, bekalan pejabat, yuran profesional dan kos pentadbiran.	Perbelanjaan ini boleh ditolak jika sepenuhnya digunakan untuk tujuan perniagaan, sekali gus mengurangkan pendapatan bercukai.
Gaji dan Faedah Pekerja	Gaji, bonus, elaun serta caruman majikan seperti Kumpulan Wang Simpanan Pekerja (KWSP) dan Pertubuhan Keselamatan Sosial (PERKESO).	Membolehkan perniagaan menolak kos pampasan pekerja, yang biasanya merupakan salah satu perbelanjaan operasi terbesar.
Perbelanjaan Sewa dan Hartanah	Bayaran sewa untuk premis pejabat, gudang atau kedai runcit yang digunakan untuk aktiviti perniagaan.	Mengurangkan keuntungan bercukai bagi syarikat yang beroperasi dari premis sewaan.
Faedah Pinjaman Perniagaan	Faedah yang dibayar ke atas pinjaman untuk operasi, pengembangan atau pembelian aset perniagaan.	Membantu mengurangkan beban kewangan pinjaman serta menyokong pertumbuhan dan pelaburan perniagaan.
Yuran Profesional dan Perundangan	Bayaran untuk perkhidmatan profesional seperti perakaunan, audit, nasihat cukai, perundingan undang-undang dan perkhidmatan setiausaha syarikat.	Memastikan perniagaan boleh menolak kos pematuhan dan nasihat yang diperlukan untuk beroperasi dalam rangka kerja peraturan Malaysia.

Apakah Insentif Cukai yang Tersedia di Malaysia?

Jadual di bawah menerangkan insentif cukai yang tersedia di Malaysia:

Insentif Cukai	Apa yang Ditawarkan	Kepentingannya kepada Perniagaan
Status Perintis	Memberikan pengecualian sebahagian atau penuh daripada cukai pendapatan syarikat untuk tempoh tertentu bagi syarikat dalam industri yang digalakkan seperti pembuatan, teknologi dan perkhidmatan strategik.	Membantu perniagaan baharu atau yang berkembang mengurangkan beban cukai sambil melabur dalam sektor utama ekonomi Malaysia.
Elaun Cukai Pelaburan	Membolehkan syarikat menuntut elaun ke atas perbelanjaan modal yang layak bagi projek pengembangan, pemodenan atau kepelbagaian.	Membolehkan perniagaan mengimbangi sebahagian besar kos pelaburan terhadap pendapatan bercukai, sekali gus menggalakkan pelaburan jangka panjang.
Elaun Pelaburan Semula	Tersedia kepada syarikat pembuatan dan pertanian tertentu yang melabur semula keuntungan untuk mengembangkan atau menaik taraf operasi sedia ada.	Menggalakkan syarikat memodenkan kemudahan, meningkatkan produktiviti dan memperluas kapasiti pengeluaran.
Elaun Cukai Pelaburan Hijau	Menawarkan elaun cukai kepada syarikat yang melabur dalam aset teknologi hijau yang diluluskan dan projek mesra alam.	Menyokong perniagaan mengamalkan amalan lestari sambil mengurangkan kos kewangan pelaburan hijau.
Pengecualian Cukai Pendapatan Hijau	Memberikan pengecualian cukai pendapatan kepada syarikat yang menjana pendapatan daripada perkhidmatan atau aktiviti teknologi hijau yang diluluskan.	Menggalakkan operasi perniagaan yang mesra alam dan pertumbuhan ekonomi hijau Malaysia.

Bagi syarikat yang beroperasi di Malaysia, sama ada yang baru ditubuhkan atau telah lama bertapak, kerumitan kewajipan ini menjadi sebab utama untuk mendapatkan nasihat pakar.

3E Accounting menyediakan perkhidmatan cukai korporat yang komprehensif bagi memastikan setiap perniagaan memenuhi kewajipan berkanun dengan tepat, menuntut setiap potongan dan insentif yang layak, serta beroperasi dalam rangka kerja cukai Malaysia dengan keyakinan hasil kerjasama dengan profesional yang memahaminya secara menyeluruh.

Soalan Lazim