This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Potongan Cukai ke atas Susut Nilai dan Elaun Modal di Malaysia

Potongan Cukai ke atas Susut Nilai dan Elaun Modal di MalaysiaDi Malaysia, perniagaan dibenarkan menuntut potongan cukai ke atas perbelanjaan modal tertentu melalui mekanisme seperti elaun modal. Peruntukan-peruntukan ini, yang digariskan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA), direka bentuk untuk memberikan kelegaan bagi kehausan beransur-ansur aset modal dari semasa ke semasa, sekali gus mengurangkan pendapatan bercukai perniagaan. Memahami selok-belok potongan ini adalah penting untuk perancangan dan pematuhan cukai yang berkesan.

 

 

Susut nilai dan Layanan Cukainya

1. Memahami Susut Nilai:

Susut nilai merujuk kepada peruntukan sistematik kos aset tetap ketara sepanjang hayat kegunaannya. Dalam perakaunan, susut nilai digunakan untuk menggambarkan penurunan nilai aset apabila ia semakin berusia dan digunakan dalam operasi perniagaan. Walau bagaimanapun, di bawah ketetapan cukai Malaysia, susut nilai seperti yang dikira dalam akaun kewangan tidak boleh ditolak untuk tujuan cukai. Sebaliknya, perniagaan mesti bergantung pada elaun modal untuk menuntut potongan bagi perbelanjaan modal.

2. Susut nilai dalam Penyata Kewangan lwn. Pelaporan Cukai:

Walaupun susut nilai ialah perbelanjaan bukan tunai yang mengurangkan pendapatan bersih dalam penyata kewangan syarikat, ia tidak menjejaskan pendapatan bercukai secara langsung. Akta Cukai Pendapatan atau ACP menghendaki perniagaan menambah semula sebarang susut nilai yang dikenakan dalam akaun untung rugi mereka apabila mengira pendapatan boleh cukai. Pelepasan cukai untuk haus dan lusuh aset kemudiannya dituntut melalui elaun modal, yang diperuntukkan khusus di bawah ACP.

 

Elaun Modal di Malaysia

1. Gambaran Keseluruhan Elaun Modal:

Elaun modal ialah potongan cukai yang menggantikan susut nilai dalam konteks pengiraan cukai. Ia tersedia untuk perbelanjaan modal yang layak ke atas aset yang digunakan dalam perjalanan perniagaan. Elaun ini membolehkan perniagaan menyebarkan kos aset selama beberapa tahun, mencerminkan penggunaan dan hayat ekonominya.

2. Jenis Elaun Modal:

ACP menyediakan beberapa jenis elaun modal, setiap satunya terpakai kepada kategori aset yang berbeza:

  • Elaun Permulaan (IA): Ini ialah potongan sekali yang diberikan pada tahun pembelian aset yang layak. IA biasanya 20% daripada perbelanjaan yang layak.
  • Elaun Tahunan (AA): AA disediakan setiap tahun selepas IA dituntut. Ia mewakili haus dan lusuh tahunan aset, biasanya dikira sebagai peratusan kos aset. Peratusan berbeza-beza bergantung pada kategori aset, seperti 20% untuk kenderaan bermotor, 14% untuk loji dan jentera dan 10% untuk peralatan pejabat dan perabot dan kelengkapan.
  • Elaun Modal Dipercepat (ACA): Di bawah syarat-syarat tertentu, perniagaan mungkin layak untuk ACA, yang membolehkan hapus kira perbelanjaan modal yang lebih cepat. Ini terpakai terutamanya untuk aset yang berkaitan dengan kecekapan tenaga, peralatan ICT dan perlindungan alam sekitar.
  • Elaun Bangunan Perindustrian (IBA): Untuk bangunan yang digunakan untuk tujuan perindustrian tertentu, seperti pembuatan, pertanian, atau sebagai gudang, IBA boleh dituntut pada kadar seperti 3% setahun.

3. Perbelanjaan Layak:

Untuk menuntut elaun modal, perniagaan mesti telah melakukan perbelanjaan ke atas aset yang layak yang digunakan untuk tujuan perniagaan. Contoh aset yang layak termasuk:

  • Loji dan jentera
  • Kenderaan bermotor
  • Peralatan pejabat
  • Komputer dan perisian

Perbelanjaan untuk item seperti tanah, bangunan (kecuali yang layak untuk IBA) dan aset yang tidak digunakan untuk tujuan perniagaan biasanya tidak boleh ditolak di bawah elaun modal.

4. Menuntut Elaun Modal:

Elaun modal dituntut dalam penyata cukai untuk tahun di mana aset itu mula-mula digunakan dalam perniagaan. Jika elaun modal melebihi pendapatan bercukai bagi tahun tersebut, lebihan itu boleh dibawa ke hadapan dan ditolak daripada pendapatan bercukai masa hadapan.

 

Pertimbangan Khusus

1. Pelupusan dan Pelarasan Pengimbangan:

Apabila perniagaan melupuskan aset, pelarasan pengimbangan mesti dibuat. Pelarasan ini membandingkan harga jualan (atau nilai pasaran) dengan nilai cukai yang diturunkan nilai (TWDV) aset. Bergantung pada hasilnya, perniagaan mungkin perlu melaporkan caj pengimbangan (bercukai) atau menuntut elaun pengimbangan (boleh ditolak) untuk menyelaraskan perbezaan.

2. Perbelanjaan Tidak Layak:

Perbelanjaan tertentu secara jelas tidak layak untuk elaun modal. Ini termasuk:

  • Kos perolehan tanah..
  • Aset yang tidak digunakan dalam pengeluaran pendapatan (cth., aset yang digunakan untuk tujuan peribadi).
  • Perbelanjaan ke atas aset yang dianggap barang mewah atau yang digunakan dalam aktiviti terlarang.

3. Elaun Modal Khas:

Kerajaan Malaysia kadangkala memperkenalkan elaun modal khas untuk menggalakkan pelaburan dalam sektor tertentu, seperti teknologi hijau, penyelidikan dan pembangunan, dan transformasi digital. Insentif ini bertujuan untuk memupuk inovasi dan amalan mampan dalam komuniti perniagaan.

 

Pematuhan dan Dokumentasi

1. Keperluan Penyimpanan Rekod:

Untuk menuntut elaun modal, perniagaan mesti mengekalkan rekod terperinci tentang perbelanjaan modal mereka, termasuk:

  • Invois dan resit untuk pembelian aset.
  • Rekod penggunaan aset, untuk menunjukkan bahawa aset itu digunakan untuk aktiviti menghasilkan pendapatan.
  • Dokumentasi sebarang pelupusan atau pemindahan aset.

2. Audit dan Pengesahan:

LHDNM boleh menjalankan audit untuk mengesahkan ketepatan tuntutan elaun modal. Perniagaan mesti memastikan tuntutan mereka disokong oleh dokumentasi yang mencukupi dan pengiraan elaun adalah tepat mengikut peruntukan ACP.

3. Penalti bagi Ketidakpatuhan:

Tuntutan yang salah atau kegagalan untuk mematuhi peruntukan ACP boleh mengakibatkan penalti, termasuk denda, taksiran cukai tambahan, atau tidak dibenarkan potongan yang dituntut. Oleh itu, perniagaan mesti menjalankan usaha wajar dalam menguruskan elaun modal mereka dan memastikan pematuhan peraturan cukai.

 

Kesimpulan

Di Malaysia, potongan cukai untuk perbelanjaan modal dipermudahkan melalui sistem elaun modal, yang menggantikan susut nilai tradisional untuk tujuan cukai. Dengan memahami dan menguruskan elaun ini dengan berkesan, perniagaan boleh mengoptimumkan liabiliti cukai mereka, menyelaraskan strategi kewangan mereka dengan peraturan cukai dan memastikan kemampanan fiskal jangka panjang. Dokumentasi yang betul, pematuhan kepada peruntukan ACP dan perancangan strategik adalah kunci untuk memaksimumkan faedah elaun modal sambil mengekalkan pematuhan kepada undang-undang cukai.