This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Potongan Cukai ke atas Perbelanjaan Penyelidikan dan Pembangunan (R&D) di Malaysia

Potongan Cukai ke atas Perbelanjaan Penyelidikan dan Pembangunan (R&D) di MalaysiaDi Malaysia, aktiviti penyelidikan dan pembangunan (R&D) diiktiraf sebagai pemacu kritikal inovasi, pertumbuhan ekonomi dan daya saing. Kerajaan telah melaksanakan pelbagai insentif cukai untuk menggalakkan perniagaan melabur dalam R&D. Insentif ini, yang diperuntukkan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ITA), membenarkan syarikat menuntut potongan cukai ke atas perbelanjaan R&D yang layak, mengurangkan liabiliti cukai keseluruhan mereka. Memahami syarat dan mekanisme untuk potongan ini adalah penting untuk perniagaan yang ingin memanfaatkan peluang ini.

 

 

Gambaran Keseluruhan Insentif Cukai R&D

1. Definisi Aktiviti P&P:

Untuk tujuan cukai, R&D ditakrifkan di bawah ACP sebagai aktiviti sistematik, penyiasatan dan eksperimen yang bertujuan untuk memperoleh pengetahuan baharu atau menambah baik produk, proses atau teknologi sedia ada. Aktiviti R&D biasanya termasuk:

  • Penyelidikan Asas: Kerja teori atau eksperimen yang dijalankan terutamanya untuk memperoleh pengetahuan baharu tanpa melihat aplikasi khusus.
  • Penyelidikan Gunaan: Penyiasatan asal yang dijalankan untuk memperoleh pengetahuan baharu dengan mengambil kira aplikasi praktikal khusus.
  • Pembangunan Eksperimen: Kerja sistematik yang menggunakan pengetahuan sedia ada yang diperoleh daripada penyelidikan atau pengalaman praktikal, diarahkan ke arah menghasilkan bahan, produk atau proses baharu, atau menambah baik bahan yang telah dihasilkan atau dipasang.

2. Jenis Insentif Cukai untuk R&D:

Kerajaan Malaysia menawarkan beberapa insentif cukai untuk menggalakkan pelaburan R&D, termasuk:

  • Potongan Berganda: Potongan dua kali tersedia untuk perbelanjaan R&D yang layak, dengan berkesan membenarkan syarikat memotong dua kali ganda jumlah kos R&D mereka yang layak daripada pendapatan bercukai mereka.
  • Elaun Cukai Pelaburan (ITA): Untuk jenis projek R&D tertentu, syarikat mungkin layak mendapat ACP, yang membolehkan mereka mengimbangi sebahagian daripada perbelanjaan modal yang layak mereka terhadap pendapatan boleh cukai.
  • Taraf Perintis (PS): Syarikat yang menjalankan aktiviti R&D dalam sektor yang digalakkan mungkin layak mendapat PS, yang memberikan pengecualian cukai ke atas peratusan pendapatan berkanun mereka untuk tempoh tertentu.

 

Perbelanjaan R&D yang Layak

1. Perbelanjaan Mengurus:

Perbelanjaan operasi yang berkaitan dengan R&D layak mendapat potongan cukai. Ini biasanya termasuk:

  • Bahan mentah: Bahan mentah yang digunakan secara langsung dalam aktiviti P&P tidak termasuk pembelian aset tetap yang digunakan dalam P&P.
  • Tenaga manusia: Perbelanjaan yang dikeluarkan untuk gaji pokok pekerja yang terlibat secara langsung dalam aktiviti R&D.
  • Perkhidmatan teknikal: Yuran perundingan yang dibayar kepada organisasi atau individu R&D tertentu untuk mendapatkan maklumat / nasihat berkaitan aktiviti R&D; atau pembayaran kepada organisasi tertentu untuk penggunaan peralatan ujian seperti yang terdapat di SIRIM, FRIM dan universiti; atau pembayaran kepada organisasi atau individu tertentu untuk perkhidmatan analisis dan pemprosesan penilaian data.
  • Kos perjalanan: Kos perjalanan untuk melawat stesen R&D atau menghadiri kursus / seminar yang berkaitan dengan aktiviti R&D.
  • Kos pengangkutan: Kos mengangkut bahan mentah yang digunakan secara langsung dalam aktiviti R&D.
  • Kos penyelenggaraan: Kos penyelenggaraan untuk kenderaan bermotor, bangunan, peralatan dan jentera yang digunakan secara langsung dalam aktiviti R&D.
  • Sewaan: Sewaan kenderaan bermotor, bangunan, peralatan dan mesin yang digunakan secara langsung dalam aktiviti R&D.
  • Perbelanjaan lain: Perbelanjaan hasil lain yang ditanggung secara langsung untuk R&D seperti air, elektrik, telefon, faks, kurier, alat tulis, salinan fotostat laporan R&D atau reka bentuk skematik, dakwat / toner yang digunakan untuk mencetak laporan, kot makmal dan slaid atau gambar.

2. Perkhidmatan R&D Berkontrak:

Pembayaran yang dibuat kepada institusi R&D yang diluluskan atau syarikat Kontrak R&D juga layak mendapat potongan dua kali.

3. Perbelanjaan Modal:

Walaupun perbelanjaan modal ke atas aset seperti mesin, peralatan dan perisian yang digunakan untuk tujuan R&D secara amnya tidak layak untuk potongan langsung, mereka mungkin layak mendapat elaun modal.

4. Perbelanjaan yang Dikecualikan:

Tidak semua kos berkaitan R&D layak untuk potongan dua kali. Perbelanjaan yang dikecualikan termasuk:

  • Aktiviti Bukan R&D: Kos yang berkaitan dengan aktiviti yang tidak layak sebagai R&D di bawah ACP, seperti penyelidikan pasaran, kawalan kualiti atau ujian produk rutin.
  • Pengumpulan Data Rutin: Kos yang berkaitan dengan pengumpulan data rutin yang bukan sebahagian daripada projek R&D tertentu.

 

Syarat Menuntut Potongan Cukai R&D

1.Kelulusan daripada Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM):

Untuk menuntut potongan cukai R&D, syarikat mesti mendapatkan kelulusan daripada LHDNM. Aktiviti R&D mesti disahkan oleh LHDNM sebagai layak di bawah ACP. Syarikat mungkin dikehendaki menyerahkan dokumentasi terperinci, termasuk cadangan projek, belanjawan dan laporan kemajuan, untuk mengesahkan tuntutan mereka.

2. Kriteria Kelayakan:

Untuk layak mendapat potongan cukai R&D, kriteria berikut biasanya mesti dipenuhi:

  • Tujuan: Aktiviti R&D mesti bertujuan untuk memperoleh pengetahuan baharu, mencipta produk, proses atau perkhidmatan baharu atau menambah baik yang sedia ada.
  • Pendekatan Sistematik: P&P mesti dijalankan secara sistematik dan berkaedah, dengan objektif, metodologi dan proses penilaian yang jelas.
  • Niat Komersial: R&D mesti dijalankan dengan niat untuk menggunakan keputusan dalam operasi perniagaan syarikat.

1. Penyimpanan Rekod dan Dokumentasi: Penyimpanan rekod yang tepat dan komprehensif adalah penting untuk menuntut potongan cukai R&D. Syarikat mesti mengekalkan rekod terperinci aktiviti R&D mereka, termasuk:

  • Dokumentasi Projek: Penerangan terperinci tentang projek R&D, termasuk objektif, metodologi dan hasil.
  • Rekod Kewangan: Invois, resit dan rekod kewangan lain yang membuktikan kos yang ditanggung untuk aktiviti R&D.
  • Rekod Kakitangan: Dokumentasi masa yang diluangkan oleh pekerja untuk aktiviti R&D, termasuk lembaran masa dan rekod gaji.

2. Keperluan Pelaporan: Potongan cukai R&D mesti dilaporkan dalam penyata cukai syarikat. Syarikat dikehendaki mengemukakan borang permohonan yang berkaitan kepada LHDNM sebelum mereka dibenarkan membuat tuntutan potongan khas.

 

Pematuhan dan Pertimbangan Audit

1. Audit LHDNM:

LHDNM boleh mengaudit syarikat yang menuntut potongan cukai R&D untuk memastikan pematuhan dengan ACP. Semasa audit, LHDNM akan menyemak aktiviti R&D, rekod kewangan dan dokumentasi syarikat untuk mengesahkan kelayakan potongan yang dituntut. Syarikat mesti bersedia untuk memberikan bukti terperinci untuk menyokong tuntutan mereka.

2. Penalti bagi Ketidakpatuhan:

Tuntutan yang tidak betul atau dibesar-besarkan untuk potongan cukai R&D boleh mengakibatkan penalti, termasuk denda, penolakan potongan dan liabiliti cukai tambahan. Adalah penting bagi syarikat untuk memastikan bahawa aktiviti R&D dan perbelanjaan berkaitan mereka dilaporkan dengan tepat dan mematuhi ACP.

 

Kesimpulan

Insentif cukai kerajaan Malaysia untuk aktiviti R&D menawarkan peluang besar kepada perniagaan untuk mengurangkan liabiliti cukai mereka sambil memupuk inovasi dan pertumbuhan. Dengan memahami kriteria kelayakan, mengekalkan dokumentasi yang teliti, dan memastikan pematuhan dengan ACP, syarikat boleh memaksimumkan faedah potongan cukai R&D. Memandangkan Malaysia terus menekankan kepentingan R&D dalam memacu pembangunan ekonomi, insentif cukai ini akan kekal sebagai alat kritikal bagi perniagaan yang ingin kekal berdaya saing dalam pasaran global.