This post is also available in: English
Potongan Cukai ke atas Kos Pemasaran dan Pengiklanan di Malaysia
Di Malaysia, kos pemasaran dan pengiklanan merupakan komponen penting dalam strategi syarikat untuk mempromosikan produk dan perkhidmatannya, meningkatkan keterlihatan jenama dan memacu pertumbuhan jualan. Menyedari kepentingan aktiviti ini, rejim cukai Malaysia memperuntukkan penolakan perbelanjaan pemasaran dan pengiklanan tertentu di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP). Walau bagaimanapun, untuk mendapat manfaat daripada potongan ini, syarikat mesti memastikan perbelanjaan mereka memenuhi kriteria khusus yang digariskan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM).
Kebolehpotongan Am Kos Pemasaran dan Pengiklanan
1. Undang-undang yang Mentadbir:
Kos pemasaran dan pengiklanan adalah di bawah Seksyen 33(1) ACP, yang menetapkan bahawa perbelanjaan boleh ditolak jika ia secara “seluruh dan eksklusif” ditanggung dalam pengeluaran pendapatan kasar. Peruntukan luas ini merangkumi pelbagai aktiviti promosi, dengan syarat ia berkaitan secara langsung dengan menjana pendapatan perniagaan.
2. Kriteria untuk Potongan:
Untuk layak mendapat potongan cukai, perbelanjaan pemasaran dan pengiklanan mesti memenuhi beberapa syarat utama:
- Sambungan Perniagaan Langsung: Perbelanjaan mesti dikaitkan secara langsung dengan aktiviti menjana pendapatan syarikat. Ini termasuk kos yang berkaitan dengan pelancaran produk, kempen promosi dan pengiklanan jenama.
- Kewajaran: Perbelanjaan hendaklah munasabah dan selaras dengan piawaian industri. Perbelanjaan yang berlebihan atau tidak seimbang, terutamanya untuk aktiviti pemasaran mewah atau tidak penting, mungkin tertakluk kepada penelitian dan tidak dibenarkan oleh LHDNM.
- Dokumentasi yang Betul: Syarikat mesti mengekalkan rekod yang mencukupi, termasuk invois, kontrak dan bukti pembayaran, untuk mengesahkan tuntutan mereka untuk potongan cukai.
Jenis Perbelanjaan Pemasaran dan Pengiklanan yang Boleh Dipotong
1. Pengiklanan Tradisional:
Perbelanjaan yang ditanggung untuk bentuk pengiklanan tradisional, seperti iklan televisyen, tempat radio, iklan cetak dan papan iklan luar, biasanya boleh ditolak. Perbelanjaan ini dianggap perlu untuk mencapai khalayak yang luas dan meningkatkan penembusan pasaran.
2. Pemasaran Digital:
Dengan peningkatan platform digital, perbelanjaan yang berkaitan dengan pemasaran dalam talian, termasuk pengoptimuman enjin carian (SEO), pengiklanan media sosial, pemasaran e-mel dan kempen bayar setiap klik (PPC), juga boleh ditolak. Aktiviti ini dilihat sebagai penting untuk mengekalkan daya saing dalam era digital. Walau bagaimanapun, sila ambil perhatian bahawa cukai pegangan mungkin dikenakan jika pembayaran dibuat kepada bukan pemastautin.
3. Acara Promosi dan Tajaan:
Kos yang berkaitan dengan penganjuran atau penyertaan dalam acara promosi, pameran perdagangan, pameran dan tajaan boleh ditolak, dengan syarat ia berkaitan secara langsung dengan mempromosikan produk atau perkhidmatan syarikat. Ini termasuk perbelanjaan untuk penyewaan tempat, bahan promosi dan yuran penajaan.
4. Penyelidikan dan Tinjauan Pasaran:
Penyelidikan pasaran dan tinjauan pengguna, yang memberikan pandangan kritikal tentang arah aliran pasaran dan tingkah laku pengguna, boleh ditolak kerana ia memaklumkan strategi pemasaran syarikat dan menyumbang kepada penjanaan hasil.
Perbelanjaan Pemasaran dan Pengiklanan Tidak Boleh Dipotong
Walaupun ACP membenarkan potongan kebanyakan kos pemasaran dan pengiklanan, perbelanjaan tertentu secara jelas tidak boleh ditolak:
1. Perbelanjaan promosi yang mempunyai unsur hiburan:
Perbelanjaan promosi yang termasuk unsur hiburan biasanya dibenarkan potongan 50% sahaja. Contoh perbelanjaan sedemikian termasuk hadiah promosi kepada pelanggan dan pembekal. Walau bagaimanapun, jika perbelanjaan promosi berada di bawah peruntukan perenggan 39(1)(l) ACP, potongan 100% boleh dituntut.
2. Muhibah dan Kos Berkaitan Jenama:
Kos yang ditanggung untuk mencipta atau meningkatkan nilai muhibah atau jenama syarikat, seperti pembelian tanda dagangan atau hak harta intelek lain, adalah bersifat modal dan oleh itu tidak boleh ditolak.
3. Pengiklanan Bukan Berkaitan Perniagaan:
Sebarang perbelanjaan pemasaran atau pengiklanan yang tidak berkaitan secara langsung dengan aktiviti perniagaan syarikat, seperti derma amal atau tajaan yang tidak berkaitan dengan promosi perniagaan, tidak boleh ditolak.
Pematuhan dan Dokumentasi
1. Keperluan Penyimpanan Rekod:
Untuk menyokong tuntutan mereka bagi potongan cukai, syarikat mesti mengekalkan dokumentasi yang komprehensif, termasuk:
- Invois dan resit terperinci untuk semua perbelanjaan pemasaran dan pengiklanan.
- Kontrak atau perjanjian dengan penyedia perkhidmatan pihak ketiga, seperti agensi pengiklanan atau penganjur acara.
- Bukti tujuan perniagaan perbelanjaan, seperti taklimat kempen, rancangan pemasaran, atau laporan tentang hasil aktiviti pemasaran.
2. Pertimbangan Audit:
LHDNM boleh menjalankan audit untuk mengesahkan kebolehpotongan perbelanjaan yang dituntut. Syarikat harus bersedia untuk memberikan bukti bahawa kos pemasaran dan pengiklanan adalah munasabah, berkaitan secara langsung dengan operasi perniagaan, dan mematuhi ACP.
Kesimpulan
Di Malaysia, layanan cukai perbelanjaan pemasaran dan pengiklanan menawarkan syarikat peluang untuk mengoptimumkan liabiliti cukai mereka sambil menyokong aktiviti perniagaan yang penting. Dengan memastikan perbelanjaan mereka selaras dengan keperluan ACP dan didokumenkan dengan betul, perniagaan boleh memaksimumkan potongan mereka dan mengekalkan pematuhan kepada peraturan cukai. Pengurusan kos yang berkesan bukan sahaja meningkatkan kehadiran pasaran syarikat tetapi juga menyumbang kepada kecekapan kewangan keseluruhannya.