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马来西亚公司所得税指南

 

以地域为基准的税务

马来西亚采用属地征税制度(territorial tax system)

无论是否居民身份,公司或企业都应该为其在马来西亚产生,或来自马来西亚的收入进行评估。来自马来西亚境外并由居民公司汇出的收入免征税,但银行和保险业务以及海运和空运业务除外。

 

税务居民

如果一家公司的管理和管控是在该基年内的任何时间在马来西亚执行,该公司就是该基年的马来西亚税务居民

“管理和管控”是确定一家公司是否属于马来西亚居民状态的关键因素。管理和管控是指确定公司应遵循的政策的控制权。无论公司在哪里设立,凡是董事局运营公司业务/事务的地方就被视为执行管理和管控的地点。公司的管理和管控,取决于公司的管理方式。

如果在一个课税年的基年中,有任何一场有关公司管理和管控的董事局会议是在马来西亚进行,即使其他会议是在马来西亚境外举行,该公司也被视为该基年的马来西亚居民。

在马来西亚的海外公司分行通常被视为非马来西亚居民,除非可以确定其管理和管控事务或其任何一项业务是在马来西亚行使。

 

税率

居民公司的税率为24%。马来西亚2017年财政预算案建议降低2017和2018课税年随着应课税收入增加的税率。

对于中小型企业(SME),首RM500,000应课税收入将征收18%的税率,超过RM500,000的应课税收入将按24%征税(根据应课税收入增加的税率减免)。

中小型企业,是指在马来西亚注册成立的公司,其普通股缴足资本不超过250万令吉。 它不得直接或间接,被拥有或拥有超过250万令吉缴足资本的公司。

 

单层税制

在马来西亚的单层税制下,一家公司的应课税收入的应课税额是最终税项。公司分配股东的任何股息将免税。

 

税收扣除

一般而言,所有专门用于生产以获得收入的支出和费用,都是允许扣税的。

以下是能扣税的常见项目列表。但请注意,不同类型的业务和行业的支出有所不同,税务局会根据共同的行业惯例来进行评估,并检查费用的对象,以及该收入产生的活动是否相关。

  • 员工的就业成本,如薪水、津贴、公积金、社保
  • 商业保险
  • 租赁物业
  • 促销广告
  • 租赁工厂和机器
  • 电费、水费、电话费和网络费
  • 更新执照
  • 维护与维修
  • 促销礼品
  • 促销样品
  • 有公司商标的礼品
  • 印刷和文具
  • 给员工的交通补贴
  • 因工出差补贴
  • 员工索偿的汽油费
  • 追回贸易债务的法律费用
  • 销售佣金
  • 重漆物业
  • 员工娱乐费
  • 注销特定贸易债务(视乎条件而定)
  • 培训员工

某些费用经常被拒绝扣税,即使对于商人来说这些都是必要的商业成本。了解哪些费用不能扣税,可能有助于公司日后减少此类支出。

以下是更常见的不允许扣税的支出。

未发生的费用:

  • 支出拨款
  • 一般坏账拨款
  • 所抛售资产的折旧和亏损
  • 未实现的外汇亏损

资本支出:

  • 开工前的费用
  • 成本,收购、改善或改变资产的成本,包括附带成本
  • 维护,保护或捍卫资产所有权的成本
  • 房屋的装修或建筑成本
  • 采购维修
  • 物业第一次油漆
  • 准证和注册费用
  • 所得税、税务罚款和上诉的费用
  • 罚款和惩罚
  • 捐款
  • 买物业的律师费或向银行贷款而产生的律师费
  • 俱乐部入场费
  • 商标注册
  • 设计公司徽标的费用

被禁止扣税的费用

  • 并非完全因生产收入而产生的支出
  • 国内、私人或资本支出(公司可以就所产生的资本支出申请资本补贴)
  • 每辆车超过RM50,000RM100,000的汽车租金,后者适用于租用前并未使用过的价格RM150,000或以下的车辆
  • 雇主对未经批准的退休金、公积金或储蓄计划的供款
  • 雇主对所批准的计划的贡献超过员工薪酬的19%
  • 未经批准的捐赠
  • 员工度假
  • 利息、版权费、合同付款、技术费、动产租赁、付款给非居民公共演艺人员或向非居民支付的其他付款,这些付款需征预扣税但未缴纳预扣税)
  • 如果有人应注册消费税却没有这样做,该人的进项税不能扣税
  • 此人产生的进项税可由该人索取
  • 有注册消费税或应该是要注册消费税的人所承受/吸收的进项税
  • 应酬潜在客户
  • 应酬现有客户的娱乐(50%被允许)
  • 应酬供应商(50%被允许)

 

税务优惠

马来西亚提供广泛的税收激励措施,以促进特定行业的投资,包括传统制造业和农业部门,以及其他部门,如伊斯兰金融服务、信息通信技术、教育、旅游、医疗保健、研发等领域。 通过税收优惠政策,政府的目标是吸引外国直接投资(FDIs),激励海外投资者来马来西亚设立公司或开展业务。

这些税收优惠以各种形式出现,如收入免税、所发生的资本支出有额外补贴、双重扣除费用、特别扣除费用、促进部门的优惠税收待遇、免征进口税和消费税等。

虽然马来西亚既不是避税天堂也不是低税收辖区,但对于有资格享受税收优惠的公司而言,有效税率可能远低于24%的正常公司税率。例如,具有先锋地位税收优惠的制造业公司以7.2%的税率支付有效税,因为它们仅需为利润的30%缴纳税款。马来西亚提供的一些主要税收优惠政策是先锋地位(PS)、投资税务补贴(ITA)和再投资补贴(RA)。