This post is also available in: English
Potongan Cukai ke atas Faedah dan Kos Pembiayaan di Malaysia
Kos faedah dan pembiayaan ialah perbelanjaan yang besar untuk perniagaan, terutamanya yang bergantung pada modal yang dipinjam untuk membiayai operasi, mengembangkan aktiviti mereka atau melabur dalam projek baharu. Di Malaysia, Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP) menyediakan peruntukan yang membenarkan perniagaan menuntut potongan cukai ke atas faedah dan kos pembiayaan tertentu, sekali gus mengurangkan liabiliti cukai keseluruhan mereka. Memahami peraturan dan had sekitar potongan ini adalah penting untuk perniagaan mengoptimumkan kedudukan cukai mereka sambil mengekalkan pematuhan peraturan cukai.
Gambaran Keseluruhan Kos Faedah dan Pembiayaan
1. Takrif Faedah dan Kos Pembiayaan:
Kos faedah dan pembiayaan merujuk kepada perbelanjaan yang ditanggung oleh perniagaan berkaitan dengan peminjaman dana atau mendapatkan pembiayaan. Kos ini biasanya termasuk:
- Pembayaran Faedah: Pembayaran yang dibuat untuk pinjaman, bon, overdraf dan bentuk hutang lain.
- Yuran Pengaturan Pinjaman: Yuran yang dibayar kepada institusi kewangan atau penasihat untuk mengatur pembiayaan, termasuk kos guaman dan nasihat.
- Diskaun dan Premium: Kos yang berkaitan dengan penerbitan bon atau debentur, seperti diskaun yang diberikan pada harga terbitan atau premium yang dibayar semasa penebusan.
- Kerugian Pertukaran Asing: Kerugian yang ditanggung ke atas pinjaman mata wang asing akibat turun naik kadar pertukaran, dengan syarat ia berkaitan secara langsung dengan pembiayaan.
2. Kepentingan Kos Faedah dan Pembiayaan:
Pembiayaan adalah penting bagi perniagaan untuk menyokong operasi harian, membiayai perbelanjaan modal dan mengejar peluang pertumbuhan. Keupayaan untuk menolak kos ini daripada pendapatan bercukai memberikan pelepasan kewangan dan menggalakkan pelaburan dengan mengurangkan kos pinjaman selepas cukai.
Potongan Cukai ke atas Perbelanjaan Faedah
1. Kebolehpotongan di bawah Seksyen 33(1)(a):
Di bawah Seksyen 33(1)(a) ACP, perbelanjaan faedah boleh ditolak jika ia ditanggung ke atas wang yang dipinjam dan digunakan dalam pengeluaran pendapatan kasar atau dibentangkan ke atas aset yang digunakan atau dipegang untuk pengeluaran pendapatan kasar. Ini bermakna bahawa faedah mesti berkaitan secara langsung dengan aktiviti menjana pendapatan perniagaan, seperti membiayai modal kerja, membeli inventori atau membiayai pelaburan modal. Jika sebahagian daripada pinjaman digunakan untuk pelaburan, perbelanjaan faedah yang berkadar dengan bahagian tersebut akan ditolak daripada pendapatan daripada pelaburan tersebut, jika ada.
2. Jenis Perbelanjaan Faedah Boleh Potong:
Perniagaan boleh menuntut potongan cukai ke atas pelbagai jenis perbelanjaan faedah, termasuk:
- Faedah atas Pinjaman Perniagaan: Faedah dibayar atas pinjaman yang digunakan untuk membiayai pembelian aset perniagaan, inventori atau modal kerja.
- Faedah atas Overdraf: Faedah atas overdraf bank yang digunakan untuk mengurus aliran tunai dan membiayai keperluan perniagaan jangka pendek.
- Faedah ke atas Bon dan Debentur: Faedah yang dibayar kepada pemegang bon atau pemegang debentur sebagai sebahagian daripada strategi pembiayaan perniagaan.
3. Syarat untuk Kebolehpotongan:
Untuk layak mendapat potongan cukai, perbelanjaan faedah mesti memenuhi syarat tertentu:
- Tujuan Pinjaman: Dana yang dipinjam mesti digunakan untuk tujuan perniagaan. Jika pinjaman digunakan untuk aktiviti peribadi atau bukan perniagaan, perbelanjaan faedah tidak boleh ditolak.
- Kewajipan Undang-undang untuk Membayar: Perniagaan mesti mempunyai kewajipan undang-undang untuk membayar faedah, seperti di bawah perjanjian pinjaman atau inden bon.
- Masa Potongan: Perbelanjaan faedah boleh ditolak pada tahun ia ditanggung. Perniagaan mesti menuntut potongan dalam tahun cukai yang betul, sepadan dengan tempoh di mana faedah itu perlu dibayar atau terakru.
Faedah Tidak Boleh Dipotong dan Kos Pembiayaan
Walaupun ACP membenarkan potongan perbelanjaan faedah yang berkaitan dengan aktiviti perniagaan, perbelanjaan faedah dan kos pembiayaan tertentu secara jelas tidak boleh ditolak:
1. Faedah Pinjaman untuk Tujuan Bukan Perniagaan:
Faedah ke atas pinjaman yang digunakan untuk tujuan peribadi, pelaburan yang tidak berkaitan dengan perniagaan atau pemerolehan aset persendirian tidak boleh ditolak. Ini termasuk faedah ke atas pinjaman untuk membeli kenderaan persendirian, rumah atau aset lain yang bukan berkaitan perniagaan.
2. Yuran Pengaturan Pinjaman:
Yuran dan caj yang ditanggung untuk mendapatkan pembiayaan, seperti yuran pemprosesan pinjaman, yuran guaman dan yuran nasihat, tidak boleh ditolak sebagai bersifat modal, jika ditanggung untuk tujuan memperoleh hak atau kemudahan baharu.
Potongan Kos Pinjaman Lain
1. Diskaun dan Premium untuk Bon:
Perniagaan yang menerbitkan bon atau debentur pada diskaun (iaitu, di bawah nilai tara) atau menebusnya pada premium (iaitu, melebihi nilai tara) boleh menolak kos berkaitan sepanjang hayat bon. Potongan biasanya diagihkan sepanjang tempoh bon, mencerminkan perbelanjaan faedah yang ditanggung setiap tahun. Perbelanjaan diskaun dan premium yang ditanggung boleh ditolak di bawah peraturan potongan am Seksyen 33(1).
2. Kerugian Tukaran Asing atas Pinjaman:
Kerugian pertukaran asing ke atas pinjaman dalam mata wang asing mungkin boleh ditolak jika pinjaman digunakan untuk tujuan perniagaan. Kebolehpotongan kerugian tersebut bergantung pada kaitannya dengan aktiviti menjana pendapatan perniagaan dan layanan cukai keseluruhan urus niaga pertukaran asing.
Pertimbangan Khusus
1. Peraturan Sekatan Faedah:
Malaysia mengenakan sekatan tertentu ke atas penolakan perbelanjaan faedah, terutamanya di bawah Peraturan Pelucutan Pendapatan. Peraturan ini direka bentuk untuk mengelakkan potongan faedah yang berlebihan yang boleh menghakis asas bercukai. Peraturan Pelucutan Pendapatan, mengehadkan kebolehpotongan faedah ke atas pinjaman yang melebihi nisbah hutang kepada ekuiti yang ditentukan.
2. Bantuan Kumpulan dan Pembiayaan Dalam Kumpulan:
Bagi syarikat dalam kumpulan, penolakan faedah ke atas pinjaman dalam kumpulan mungkin tertakluk kepada penelitian tambahan. LHDNM mungkin tidak membenarkan potongan jika pengaturan pinjaman dianggap kekurangan bahan komersial atau bertujuan terutamanya untuk tujuan mengelakkan cukai.
3. Pembiayaan Islam:
Malaysia, sebagai hab global untuk kewangan Islam, menawarkan peruntukan cukai khusus untuk produk pembiayaan Islam, seperti sukuk (bon Islam). ACP memperuntukkan penolakan pembayaran keuntungan ke atas pembiayaan Islam, yang dianggap sama dengan pembayaran faedah di bawah pinjaman konvensional.
Pematuhan dan Pertimbangan Audit
1. Keperluan Dokumentasi:
Untuk menyokong tuntutan potongan kos faedah dan pembiayaan, perniagaan mesti mengekalkan rekod terperinci, termasuk:
- Perjanjian Pinjaman: Salinan perjanjian pinjaman, inden bon atau dokumen pembiayaan lain yang menggariskan syarat peminjaman.
- Rekod Pembayaran: Bukti pembayaran faedah, termasuk penyata bank dan baucar pembayaran.
- Tujuan Pinjaman: Dokumentasi yang menunjukkan bagaimana dana yang dipinjam digunakan, memastikan ia digunakan untuk tujuan perniagaan.
2. Audit dan Pengesahan LHDNM:
Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) boleh mengaudit potongan faedah dan kos pembiayaan untuk mengesahkan pematuhannya terhadap ACP. Perniagaan mesti bersedia untuk menyediakan dokumentasi dan justifikasi komprehensif untuk potongan mereka, terutamanya untuk pengaturan pembiayaan yang kompleks.
3. Penalti bagi Ketidakpatuhan:
Tuntutan yang tidak betul atau dibesar-besarkan untuk potongan kos faedah dan pembiayaan boleh mengakibatkan penalti, termasuk penolakan potongan, taksiran cukai tambahan dan denda. Oleh itu, perniagaan mesti bersungguh-sungguh dalam mengurus dan melaporkan perbelanjaan ini.
Kesimpulan
Layanan cukai ke atas faedah dan kos pembiayaan di Malaysia memberi peluang kepada perniagaan untuk mengurangkan pendapatan bercukai mereka sambil menguruskan pembiayaan hutang mereka dengan cekap. Dengan memahami kriteria kelayakan, mengekalkan rekod yang tepat dan memastikan pematuhan dengan ACP, perniagaan boleh memanfaatkan potongan ini dengan berkesan untuk mengoptimumkan strategi kewangan dan cukai mereka. Memandangkan pembiayaan kekal sebagai komponen penting pertumbuhan perniagaan, sentiasa dimaklumkan tentang peraturan cukai yang berkaitan adalah penting untuk kejayaan kewangan jangka panjang.