This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Potongan Cukai ke atas Perbelanjaan IT dan Perisian di Malaysia

Memandangkan perniagaan semakin bergantung kepada teknologi untuk meningkatkan kecekapan, inovasi dan daya saing, perbelanjaan Teknologi Maklumat (IT) dan perisian telah menjadi komponen penting dalam kos operasi. Di Malaysia, Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP) menyediakan peruntukan bagi potongan cukai perbelanjaan IT dan berkaitan perisian, membolehkan perniagaan mengurangkan pendapatan bercukai mereka dan mengoptimumkan liabiliti cukai mereka. Artikel ini menyelidiki layanan cukai ke atas perbelanjaan IT dan perisian di Malaysia, menawarkan cerapan tentang jenis potongan yang tersedia, kriteria kelayakan dan keperluan pematuhan.

Gambaran Keseluruhan Perbelanjaan IT dan Perisian

1. Definisi Perbelanjaan IT dan Perisian:

Perbelanjaan IT dan perisian merangkumi julat luas kos yang berkaitan dengan pemerolehan, pembangunan, pelaksanaan dan penyelenggaraan penyelesaian teknologi dalam perniagaan. Perbelanjaan ini mungkin termasuk:

Pembelian Perisian: Kos yang ditanggung untuk memperoleh pakej perisian di luar rak.
Pembangunan Perisian Tersuai: Perbelanjaan untuk membangunkan penyelesaian perisian tersuai yang disesuaikan dengan keperluan perniagaan tertentu.
Pembelian Perkakasan: Kos yang berkaitan dengan memperoleh peralatan IT seperti komputer, pelayan, peranti rangkaian dan perkakasan berkaitan.
Lesen dan Langganan Perisian: Yuran berterusan untuk menggunakan perisian, termasuk model Perisian sebagai Perkhidmatan (SaaS) dan penyelesaian berasaskan awan.
Perkhidmatan dan Sokongan IT: Kos yang berkaitan dengan perkhidmatan perundingan, pemasangan, penyelenggaraan dan sokongan IT.

2. Kepentingan Pelaburan IT dan Perisian:

Melabur dalam IT dan perisian adalah penting untuk perniagaan untuk:

Tingkatkan Kecekapan: Memperkemas operasi, mengautomasikan proses dan meningkatkan produktiviti.
Pandu Inovasi: Dayakan pembangunan produk, perkhidmatan dan model perniagaan baharu.
Kekalkan Daya Saing: Selaras dengan kemajuan teknologi dan piawaian industri.

Potongan Cukai ke atas Perbelanjaan IT dan Perisian

1. Kebolehpotongan Am di bawah Seksyen 33(1):

Perniagaan boleh menuntut potongan cukai ke atas pelbagai perbelanjaan berkaitan IT dan perisian yang bukan bersifat modal, seperti lesen perisian tahunan dan yuran langganan berterusan untuk perkhidmatan perisian berasaskan awan.

2. Jenis Perbelanjaan IT dan Perisian Boleh Potong:

3. Elaun Modal untuk Perisian dan Peralatan:

Perbelanjaan berkaitan IT dan perisian yang bersifat modal, seperti pembelian perisian, yuran perundingan dan kos pembangunan, layak mendapat elaun modal. Begitu juga, kos yang berkaitan dengan memperoleh perkakasan IT, termasuk komputer, pelayan dan peralatan lain yang berkaitan juga layak untuk elaun modal. Jenis utama elaun modal termasuk:

Elaun Permulaan (IA): Potongan sekali pada tahun aset digunakan untuk kali pertama, biasanya pada 20% daripada kos aset.
Elaun Tahunan (AA): Potongan berterusan berdasarkan peratusan yang ditetapkan bagi kos aset, biasanya 20% setahun.

Syarat dan Pematuhan untuk Tuntutan Potongan atau Elaun Modal

1. Sambungan dan Perkaitan Perniagaan:

Untuk layak mendapat potongan cukai atau elaun modal, perbelanjaan IT dan perisian mesti mempunyai hubungan langsung dengan aktiviti menghasilkan pendapatan perniagaan. Perisian atau perkhidmatan IT mestilah penting untuk operasi perniagaan dan tidak bertujuan untuk kegunaan peribadi.

2. Keperluan Dokumentasi:

Dokumentasi yang tepat dan teliti adalah penting untuk mengesahkan tuntutan bagi potongan cukai. Perniagaan harus mengekalkan rekod berikut:

Invois dan Resit: Rekod terperinci pembayaran yang dibuat untuk lesen perisian, perkhidmatan IT dan pembelian perkakasan.
Kontrak dan Perjanjian: Dokumentasi kontrak dengan vendor perisian, perunding IT atau penyedia perkhidmatan.
Lesen Perisian: Bukti pemilikan atau perjanjian langganan untuk perisian yang digunakan dalam perniagaan.

3. Masa Potongan:

Perbelanjaan IT dan perisian hendaklah dituntut dalam tahun cukai di mana ia ditanggung. Bagi perbelanjaan pembangunan perisian yang layak mendapat elaun modal, ia boleh dituntut dari tahun perisian itu mampu digunakan dalam perniagaan.

4. Pengecualian dan Perbelanjaan Tidak Boleh Potong:

Perbelanjaan berkaitan IT dan perisian tertentu tidak boleh ditolak, seperti kos yang ditanggung untuk perisian atau perkhidmatan IT yang tidak berkaitan secara langsung dengan aktiviti perniagaan atau digunakan untuk tujuan peribadi.

Pertimbangan Khas

1. Kos Pembangunan Perisian:

Layanan cukai kos pembangunan perisian bergantung pada tujuan penggunaan perisian. Jika perisian dibangunkan untuk kegunaan dalaman, kos boleh dianggap sebagai perbelanjaan modal, layak untuk elaun modal. Jika perisian itu dibangunkan untuk jualan komersial, perbelanjaan mungkin boleh ditolak sebagai sebahagian daripada kos barang yang dijual.

2. Pelaburan Keselamatan Siber:

Dengan peningkatan kepentingan keselamatan siber, perbelanjaan yang berkaitan dengan meningkatkan keselamatan sistem IT dan perlindungan data mungkin layak untuk potongan cukai. Ini termasuk pelaburan dalam perisian keselamatan siber, perkhidmatan dan latihan berkaitan.

3. Insentif untuk Transformasi Digital:

Malaysia menawarkan pelbagai insentif untuk menggalakkan transformasi digital, termasuk geran, subsidi, dan elaun cukai khas untuk pelaburan dalam teknologi digital. Perniagaan harus meneroka pilihan ini untuk memaksimumkan faedah pelaburan IT mereka.

Pematuhan dan Pertimbangan Audit

1. Audit dan Pengesahan LHDNM:

Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM) boleh menjalankan audit untuk mengesahkan kesahihan potongan yang dituntut untuk perbelanjaan IT dan perisian. Semasa audit, perniagaan mesti dapat memberikan bukti terperinci bahawa perbelanjaan adalah perlu untuk perniagaan dan mematuhi ACP.

2. Penalti bagi Ketidakpatuhan:

Tuntutan yang salah atau kegagalan untuk mematuhi peruntukan ITA boleh mengakibatkan penalti, termasuk penolakan potongan, liabiliti cukai tambahan dan denda. Perniagaan mesti menjalankan usaha wajar dalam mengurus dan melaporkan perbelanjaan IT dan perisian mereka.

Kesimpulan

Potongan cukai ke atas perbelanjaan IT dan perisian di Malaysia menyediakan peluang berharga kepada perniagaan untuk mengurangkan liabiliti cukai mereka sambil melabur dalam penyelesaian teknologi penting. Dengan memahami kriteria kelayakan, mengekalkan rekod yang tepat dan memastikan pematuhan dengan ACP, syarikat boleh memanfaatkan potongan ini dengan berkesan untuk meningkatkan keupayaan teknologi mereka dan memacu pertumbuhan perniagaan. Memandangkan teknologi terus berkembang, sentiasa dimaklumkan tentang peraturan cukai dan insentif yang tersedia akan menjadi penting untuk memaksimumkan faedah pelaburan IT.