This post is also available in: English 简体中文 (Chinese (Simplified))

Potongan Cukai ke atas Perbelanjaan Perjalanan dan Hiburan di Malaysia

Potongan Cukai ke atas Perbelanjaan Perjalanan dan Hiburan di MalaysiaDi Malaysia, layanan cukai ke atas perbelanjaan perjalanan dan keraian dikawal oleh Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP). Perbelanjaan ini, selalunya ditanggung dalam urusan perniagaan biasa, tertakluk kepada peraturan dan had khusus yang menentukan kebolehpotongannya. Syarikat mesti mematuhi peraturan ini untuk memastikan pematuhan dan mengoptimumkan liabiliti cukai mereka.

 

 

Perbelanjaan Perjalanan

1. Kebolehpotongan Am:

Di bawah Seksyen 33(1) ACP, perbelanjaan perjalanan secara amnya boleh ditolak jika ia ditanggung sepenuhnya dan secara eksklusif dalam pengeluaran pendapatan kasar. Ini termasuk kos yang berkaitan dengan perjalanan perniagaan, seperti tambang penerbangan, penginapan dan pengangkutan. Walau bagaimanapun, sebarang perbelanjaan yang bersifat persendirian atau domestik, atau tidak berkaitan secara langsung dengan penjanaan pendapatan bercukai, adalah tidak boleh ditolak.

2 Syarat untuk Kebolehpotongan:

Untuk layak mendapat potongan cukai, perbelanjaan perjalanan mesti memenuhi syarat berikut:

  • Perjalanan mestilah untuk tujuan perniagaan, berkaitan secara langsung dengan operasi syarikat.
  • Dokumentasi yang mencukupi, seperti resit dan jadual perjalanan, mesti dikekalkan untuk mengesahkan perbelanjaan.
  • Perbelanjaan hendaklah munasabah dan dalam norma amalan perniagaan. Perbelanjaan yang berlebihan atau berlebihan mungkin tidak dibenarkan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (LHDNM).

3. Perbelanjaan Tidak Boleh Potong Khusus:

ITA secara eksplisit tidak membenarkan jenis perbelanjaan berkaitan perjalanan tertentu. Ini termasuk:

  • Perjalanan untuk tujuan bukan perniagaan, seperti percutian atau perjalanan peribadi.
  • Perbelanjaan perjalanan yang ditanggung oleh ahli keluarga atau sahabat, melainkan mereka adalah pekerja yang terlibat dalam aktiviti perniagaan.
  • Perbelanjaan yang berkaitan dengan berulang-alik antara rumah dan tempat kerja, kerana ini dianggap sebagai perbelanjaan persendirian.
  • Secara amnya, perbelanjaan laluan cuti tidak boleh ditolak. Walau bagaimanapun, pengecualian dibuat untuk perbelanjaan laluan yang ditanggung oleh majikan untuk memudahkan acara tahunan di Malaysia yang melibatkan majikan, pekerja dan ahli keluarga terdekat pekerja tersebut.

 

Perbelanjaan Hiburan

1. Definisi dan Skop:

Perbelanjaan keraian merujuk kepada perbelanjaan yang dibelanjakan untuk menyediakan keraian, termasuk makan, minuman, hospitaliti dan bentuk hiburan lain yang ditawarkan kepada pelanggan, pembekal atau pekerja. Secara amnya, perbelanjaan hiburan dibahagikan kepada tiga jenis: boleh ditolak, 50% boleh ditolak dan tidak boleh ditolak.

2. Hiburan Boleh Potong Sepenuhnya:

Perbelanjaan keraian boleh ditolak sepenuhnya jika ia dimasukkan di bawah mana-mana proviso (i) hingga (viii) di bawah Seksyen 39(1)(l) ACP. Ini termasuk:

i) penyediaan hiburan kepada pekerja;

ii) penyediaan hiburan untuk pembayaran dalam urusan biasa perniagaan;

iii) penyediaan hadiah promosi di pameran perdagangan atau pameran perdagangan atau pameran industri di luar Malaysia;
iv) penyediaan sampel promosi produk perniagaan;

v) penyediaan hiburan untuk acara kebudayaan atau sukan terbuka kepada orang awam sepenuhnya untuk mempromosikan perniagaan;

vi) penyediaan hadiah promosi dalam Malaysia bagi artikel yang mengandungi logo perniagaan;

vii) penyediaan hiburan yang berkaitan sepenuhnya dengan jualan yang timbul daripada perniagaan; atau

viii) peruntukan faedah laluan cuti yang diberikan kepada pekerja untuk memudahkan acara tahunan di Malaysia yang melibatkan majikan, pekerja dan ahli keluarga terdekat pekerja tersebut.

4. 50% Hiburan Boleh Dipotong:

Perbelanjaan hiburan yang tidak layak untuk potongan penuh di bawah peruntukan tertentu adalah tertakluk kepada potongan 50%. Ini termasuk kos yang berkaitan dengan menghiburkan pelanggan sedia ada, pembekal dan rakan perniagaan lain.

5. Hiburan Tidak Boleh Potong:

Perbelanjaan hiburan yang tidak ditanggung sepenuhnya dan secara eksklusif untuk pengeluaran pendapatan kasar, atau yang dianggap berlebihan atau tidak berkaitan secara langsung dengan aktiviti perniagaan, tidak boleh ditolak. Ini termasuk:

  • Acara hiburan mewah yang tidak mempunyai tujuan perniagaan yang jelas.
  • Hiburan yang diberikan kepada pemegang saham atau pengarah, melainkan terikat secara langsung dengan aktiviti menjana pendapatan perniagaan.
  • Hiburan disediakan kepada bakal pelanggan.

 

Pematuhan dan Penyimpanan Rekod

1. Keperluan Dokumentasi:

Untuk menuntut potongan cukai ke atas perbelanjaan perjalanan dan hiburan, syarikat mesti mengekalkan rekod terperinci, termasuk:

  • Resit dan invois untuk semua perbelanjaan yang dituntut.
  • Penjelasan yang jelas tentang tujuan perniagaan untuk perbelanjaan tersebut.
  • Log atau jadual perjalanan untuk perbelanjaan perjalanan, menyatakan aktiviti perniagaan yang dijalankan semasa perjalanan.

2. Audit dan Pengesahan:

LHDNM berhak untuk mengaudit perbelanjaan ini. Syarikat mesti memastikan bahawa semua tuntutan dibuktikan dengan bukti yang sesuai untuk mengelakkan penalti atau penolakan potongan.
 

Kesimpulan

Di Malaysia, pemotongan cukai perbelanjaan perjalanan dan hiburan dikawal oleh peraturan ketat yang direka untuk memastikan bahawa hanya perbelanjaan perniagaan yang sah dituntut. Syarikat mesti bersungguh-sungguh dalam mengekalkan rekod yang komprehensif dan memastikan tuntutan mereka mematuhi sepenuhnya ACP. Dengan mematuhi garis panduan ini, perniagaan boleh menguruskan liabiliti cukai mereka dengan berkesan sambil kekal mematuhi undang-undang cukai Malaysia.