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马来西亚的 IT和软件费用的税务减免

马来西亚的 IT和软件费用的税务减免企业越来越依赖技术来提高效率、创新和竞争力，因此，信息技术 (IT) 和软件费用已成为企业运营成本的重要部分。马来西亚1967 年所得税法令 (ITA) 规定了 IT 和软件相关费用的税务减免，使企业能够减少应税收入，并优化纳税义务。本文深入探讨了马来西亚 IT和软件费用的税务处理，让您了解了可用的减免类型、资格标准和合规要求。

 

 

信息技术 (IT)和软件费用概述

1. 信息技术 (IT)和软件费用的定义:

IT和软件费用可定义为企业获得技术解决方案、开发、实施和维护相关技术的各种成本。有关费用可能包括:

  • 采购软件: 获取现成软件配套所产生的成本。
  • 定制软件开发: 因特定业务需求而开发的定制软件解决方案的支出费用。
  • 采购硬件: 获取 IT设备，如电脑、服务器、网络设备和相关外围设备相关的成本。
  • 软件执照和订阅软件: 持续使用某种软件的费用，包括软件即服务 (SaaS) 模型和基于云的解决方案。
  • IT服务和IT支援: 与 IT咨询、安装、维护和支援服务相关的成本。

2. 投资IT和软件的重要性:

投资在IT和软件，对于企业来说至关重要，因为能:

  • 提高效率: 简化营运、自动化流程和提高生产力。
  • 推动创新: 促进新产品、服务和业务模式的开发。
  • 保持竞争力: 跟上进步的技术和行业标准步伐。

 

信息技术(IT)和软件费用的税务减免

1. 所得税法令第 33(1) 条文规定的一般扣税:

根据所得税法令第 33(1)条文，如果信息技术(IT)和软件费用“完全且专门”用于产生公司的收入，通常可以申请扣税。这意味着，这些费用必须与企业的运营直接相关，并有助公司产生收入。但是，如果某些信息技术(IT)和软件费用与购买资本资产有关，例如购买软件执照或开发长期使用的定制软件，则可能被视为资本支出，在这种情况下，这些成本不能作为运营费用来扣税，但能符合资本津贴条件。

2. 可扣税的信息技术(IT)和软件费用类型:

企业各种非资本性质的IT和软件相关费用，都可以申请税务减免，例如年度软件许可证，以及云端软件服务的续订阅费。

3. 软件和设备的资本津贴:

属于资本性质的IT和软件相关费用，例如购买软件、咨询费和开发成本，则符合资本津贴的条件。同样，购买IT硬件（包括电脑、服务器和其他相关设备）相关的成本也符合资本津贴的条件。资本津贴的主要类型包括:

  • 初始津贴 (IA): 在该资产首年使用是可享有一次性扣税，通常扣税率为资产成本的20%。
  • 年度津贴 (AA): 根据特定的资产成本百分比持续扣税，通常为每年20%。

 

申请减免或资本津贴的条件和合规性

1. 费用与业务的关系和相关性:

若要获得税务减免或资本津贴，有关的IT和软件费用必须与企业的创收活动有直接联系。该软件或IT服务必须对业务营运至关重要，并不是作为个人用途。

2. 文档要求:

保留准确而详尽的文档，在申请和证实税务减免时至关重要。企业应保留以下记录:

  • 发票和收据: 购买软件执照、IT服务和硬件的详细付款记录。
  • 合同和协议: 与软件供应商、IT顾问或服务提供商签订的合同文件。
  • 软件执照: 业务中使用的软件的持有权证明或订阅协议。

3. 减免时间:

IT和软件费用扣税，应在费用发生的纳税年度进行申请。至于符合资本津贴条件的软件开发费用，该软件开始在业务中使用的那年即可以开始申请。

4. 例外情况以及不可扣税的费用:

某些IT和软件相关费用不可扣税，例如与业务活动无直接关系，或用于个人目的的软件或IT服务所产生的费用。

 

特别注意事项

1. 软件开发成本:

软件开发成本的税务处理，取决于软件的预期用途。如果该软件是为了内部使用而开发的，其成本可能被视为资本支出，有资格获得资本津贴。如果该软件是为商业销售而开发的，有关费用可以作为销售成本来申请扣税。

2. 网络安全投资:

网络安全的重要性日益增加，因此，增强IT系统安全性和保护数据的相关费用可能有资格获得税务减免。这些费用包括投资于网络安全软件、获得相关服务和相关培训。

3. 数字化转型激励措施:

马来西亚提供各种激励措施来鼓励数字化转型，包括对数字技术投资的补助金、补贴和特殊税收减免。企业应该探索这些激励措施，以最大限度地发挥投资于IT的效益。

 

合规和审计注意事项

1. 内陆税收局的审计和核实:

马来西亚内陆税收局 (IRBM) 可能会进行审计，以核实企业的IT和软件费用扣税申请是否合法。在审计期间，企业必须能够提供详细证据，证明这些费用对企业来说是必要的，并且符合所得税法令。

2. 不合规的处罚:

不正确地索赔，或不遵守所得税法令的规定，可能会引致处罚，包括不允许扣税、额外的税务责任和罚款。企业必须尽职尽责地管理和申报IT与软件费用。

 

总结

马来西亚公司在信息技术（IT）和软件费用方面的税务减免，为企业提供了宝贵的机会投资关键技术解决方案，同时能减少纳税负担。通过了解资格标准、保持准确的记录并确保遵守所得税法令，公司可以有效利用这些减免来增强技术能力并推动业务增长。随着科技不断发展，及时了解有关的税务法规和可用的激励措施很重要，以便能最大限度地发挥投资于IT的效益。