e-Invois Kumpulan Syarikat: Pengecualian RM3 Juta Terpakai?

Mulai 1 Julai 2025, e-Invois diwajibkan bagi hasil tahunan melebihi RM5 juta hingga RM25 juta. Pembayar cukai dengan hasil sehingga RM5 juta mula diliputi pada 1 Januari 2026, tetapi yang kurang daripada RM3 juta dikecualikan tertakluk kepada syarat LHDNM.

Dalam artikel ini, kita membincangkan tafsiran ambang RM3 juta bagi kumpulan syarikat. Kita turut melihat cara jualan tahunan ditentukan oleh LHDN dan langkah persediaan praktikal untuk setiap entiti.

Apakah Syarat Pengecualian e-Invois bagi Jualan Bawah RM3 Juta?

Pengecualian e-Invois terpakai kepada pembayar cukai dengan pendapatan atau jualan tahunan bawah RM3 juta, tertakluk kepada syarat pengecualian LHDNM. Mereka juga boleh memilih untuk melaksanakannya secara sukarela.

e-Invois ialah inisiatif pendigitan cukai oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN). Ia dilaksanakan di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 (ACP 1967). Ia memerlukan invois, resit dan dokumen komersial dihantar secara elektronik kepada LHDN untuk pengesahan.

Pelaksanaannya dibuat secara berperingkat sejak 1 Ogos 2024 mengikut tahap jualan tahunan pembayar cukai. Fasa pertama meliputi pembayar cukai dengan hasil melebihi RM100 juta. Fasa kedua bermula 1 Januari 2025 bagi hasil melebihi RM25 juta hingga RM100 juta. Fasa ketiga bermula 1 Julai 2025 bagi hasil melebihi RM5 juta hingga RM25 juta. Fasa keempat bermula 1 Januari 2026 bagi hasil sehingga RM5 juta, dengan pembayar cukai berjualan bawah RM3 juta dikecualikan tertakluk kepada syarat.

Pembayar cukai dengan pendapatan atau jualan tahunan kurang daripada RM3 juta dikecualikan hanya jika memenuhi syarat pengecualian LHDNM. Pengecualian tidak terpakai jika entiti mempunyai pemegang saham bukan individu, syarikat induk, atau syarikat berkaitan/usaha sama dengan pendapatan atau jualan tahunan sekurang-kurangnya RM3 juta. Dengan kata lain, entiti di bawah RM3 juta hanya layak dikecualikan sekiranya tiada pemegang saham bukan individu, syarikat induk, syarikat berkaitan atau usaha sama yang mencapai RM3 juta. Jika salah satu pihak berkaitan itu mencapai RM3 juta, pengecualian tidak terpakai walaupun jualan entiti bawah RM3 juta. Namun, LHDN menggalakkan pelaksanaan secara sukarela supaya perniagaan bersedia apabila liputan diperluaskan pada masa hadapan. Maklumat terkini boleh dirujuk di laman web rasmi HASiL.

Keperluan TIN bagi e-Invois tertakluk kepada kaedah pengenalpastian LHDNM. Individu tertentu boleh menggunakan nombor pengenalan, manakala TIN umum dibenarkan dalam keadaan tertentu. TIN ialah nombor unik yang dikeluarkan oleh HASiL. Ia menjadi pengenalan rasmi pembayar cukai dalam semua urusan percukaian. Ini termasuk urusan e-Invois di bawah ACP 1967.

Adakah Ambang RM3 Juta Dikira Secara Konsolidasi Kumpulan?

Tidak. Ambang dinilai bagi setiap pembayar cukai secara berasingan. Pengecualian RM3 juta juga tidak terpakai jika syarat tertentu tidak dipenuhi. Syarat itu berkaitan pemegang saham bukan individu, syarikat induk, atau syarikat berkaitan/usaha sama.

Tafsiran ini penting kerana banyak kumpulan syarikat menggabungkan hasil beberapa entiti kecil menjadi jumlah yang besar. Setiap syarikat sendirian berhad (Sdn. Bhd.) yang didaftarkan dengan Suruhanjaya Syarikat Malaysia (SSM) merupakan pembayar cukai berasingan dengan TIN dan borang nyata tersendiri.

Ambang RM3 juta bagi pengecualian ditentukan berdasarkan penyata kewangan diaudit atau Borang Nyata bagi tahun relevan. Ia tertakluk kepada syarat pengecualian yang ditetapkan LHDNM. Penyata kewangan konsolidasi kumpulan tidak digunakan untuk menentukan status e-Invois entiti individu.

Kedudukan ini selari dengan pelbagai jenis struktur perniagaan di Malaysia, di mana setiap entiti berdaftar menanggung obligasi cukai masing-masing. Syarikat induk tidak menanggung tanggungjawab e-Invois subsidiarinya semata-mata kerana pertalian pemilikan.

1. Semua Entiti Bawah RM3 Juta

Jika semua entiti mencatatkan jualan bawah RM3 juta dan memenuhi syarat pengecualian LHDNM, tiada entiti diwajibkan melaksanakan e-Invois. Ini berlaku walaupun jumlah konsolidasi kumpulan melebihi ambang. Pelaksanaan sukarela tetap disyorkan untuk membangunkan keupayaan dalaman.

2. Sebahagian Entiti Mencapai RM3 Juta

Hanya entiti yang melebihi ambang yang diwajibkan mengeluarkan e-Invois. Subsidiari yang kecil kekal dikecualikan selagi memenuhi syarat LHDNM sehingga hasilnya mencapai RM3 juta. Entiti yang wajib tetap perlu mengeluarkan e-Invois untuk semua jualannya, termasuk transaksi dengan syarikat lain dalam kumpulan yang sama.

3. Entiti Baharu atau Belum Mempunyai Rekod Penuh

Bagi syarikat yang baru ditubuhkan, penentuan ambang lazimnya dibuat berdasarkan jualan unjuran atau tempoh perakaunan pertama. Pengendali kumpulan dinasihatkan merujuk LHDN secara terus untuk pengesahan status entiti sebegini.

Bagaimana Jualan Tahunan Syarikat Ditentukan oleh LHDN?

Jualan tahunan ditentukan berdasarkan jumlah hasil atau jualan yang dilaporkan dalam penyata kewangan yang telah diaudit serta Borang Nyata Cukai Pendapatan setiap entiti.

Angka yang sama digunakan untuk menentukan sama ada sesebuah syarikat wajib melaksanakan e-Invois pada fasa tertentu. Ketepatan rekod perakaunan setiap entiti dalam kumpulan dengan itu menjadi semakin penting.

Bagi syarikat, Borang Nyata Syarikat dikemukakan mengikut tempoh yang ditetapkan berdasarkan penutupan perakaunan masing-masing. Rujuk Navigasi HASiL 2026 untuk jadual tarikh pematuhan yang berkaitan.

Apakah Langkah Persediaan e-Invois untuk Kumpulan Syarikat?

Empat langkah utama: semakan status setiap entiti, pendaftaran TIN dan MyInvois, pemilihan kaedah penghantaran, serta penyeragaman proses kewangan kumpulan.

Walaupun status e-Invois dinilai secara entiti, kumpulan syarikat dinasihatkan mengambil pendekatan bersepadu. Pendekatan ini memastikan entiti yang wajib mematuhi tepat pada masanya, sementara entiti yang dikecualikan bersedia untuk peluasan liputan pada masa hadapan.

Penyelarasan ini boleh disokong oleh perkhidmatan setiausaha syarikat untuk membantu penyelenggaraan kepatuhan tahunan setiap entiti.

1. Semakan Status Setiap Entiti

Senaraikan semua syarikat dalam kumpulan beserta jualan tahunan masing-masing berdasarkan penyata kewangan terkini. Kenal pasti entiti yang mencapai RM3 juta dan fasa pelaksanaan yang berkenaan. Semakan ini patut diulang setiap tahun kerana hasil setiap syarikat berubah dari semasa ke semasa.

2. Pendaftaran TIN dan Portal MyInvois

Pastikan setiap entiti mempunyai TIN yang sah dan membuat pendaftaran melalui portal MyInvois. TIN diperlukan bagi semua urusan e-Invois, termasuk pengeluaran dan penerimaan dokumen. Pendaftaran dalam talian mempercepatkan proses dan mengelakkan kelewatan pematuhan.

3. Pemilihan Kaedah Penghantaran e-Invois

LHDN menyokong penghantaran manual melalui portal MyInvois serta integrasi automatik melalui Application Programming Interface (API). Entiti dengan volum transaksi tinggi biasanya memilih integrasi API yang disepadukan dengan sistem perancangan sumber perusahaan (ERP) sedia ada.

4. Penyeragaman Proses Kewangan Kumpulan

Proses kewangan kumpulan patut diseragamkan demi kecekapan operasi. Ini termasuk penggunaan templat invois yang selaras, kawalan dalaman yang konsisten, dan sokongan perkhidmatan setiausaha syarikat bagi penyelenggaraan kepatuhan tahunan setiap entiti.

Kesimpulan

Kesimpulannya, pengecualian e-Invois RM3 juta dinilai bagi setiap pembayar cukai secara berasingan. Ia tidak dikira secara konsolidasi kumpulan syarikat. Entiti melebihi ambang wajib melaksanakan e-Invois mengikut fasa berkenaan. Entiti bawah RM3 juta hanya dikecualikan jika syarat LHDNM dipenuhi, dan boleh memilih pelaksanaan sukarela.

Penentuan status memerlukan rujukan kepada penyata kewangan diaudit dan borang nyata setiap entiti. Ini menjadikan ketepatan rekod kewangan dan pematuhan tarikh penting bagi setiap syarikat dalam kumpulan.

Sebagai Pembekal Perkhidmatan Korporat, 3E Accounting Malaysia membantu klien menilai status e-Invois setiap entiti, menyediakan pendaftaran TIN dan MyInvois, serta mengintegrasikan sistem perakaunan dengan keperluan LHDN. Hubungi kami untuk merancang pelan pematuhan e-Invois kumpulan syarikat anda.

Soalan Lazim