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马来西亚的服务税2018

随着马来西亚政府重新引进销售与服务税(SST),马来西亚皇家关税局(RMCD)也公布了销售与服务税的实施框架和详细的常见问题解答,好让国人在销售与服务税开跑前充分了解这项新的税收制度。

 

马来西亚的服务税2018服务税的框架

服务税的税率为6%,将对纳税人于业务运作过程中在马来西亚提供的特定服务征收。

1. 应课税服务

  • 酒店
  • 餐饮
  • 俱乐部
  • 游戏
  • 保险和伊斯兰保
  • 法律和会计
  • 调查、建筑、估价和工程
  • 咨询和管理
  • 货运和快递
  • 保安
  • 职业介绍
  • 停车和租车
  • 汽车保养和维修
  • 国内航班(农村航空除外)
  • 电讯和付费电视
  • 广告
  • 信用卡/签账卡
  • 信息技术
  • 电力

新服务税的范畴增加了一些服务,包括信息技术、电力和国内航班(农村航空除外)。服务税是单层次税制,由服务提供商一次征收,因此没有进项或豁免机制。

2. 非应课税服务

进口服务和出口服务免征服务税。

3. 注册门槛

如果应课税服务的价值在12个月内将超过50万令吉,服务提供商就必须注册服务税。餐厅、酒吧、小吃店、食堂、咖啡馆或任何提供食物和饮料的地方(内用或外带,教育机构的食堂或由宗教团体经营的食堂除外)、熟食店和美食广场营运商的注册门槛则为150万令吉。

服务税注册程序可透过关税局的MySST网站在线完成。现有的消费税注册企业将会自动成为服务税注册企业。

年营业额未达注册门槛的企业可以选择自愿注册。此外,新的服务税制度不接受团体注册。

4. 提交申报表

服务税申报表必须每两个月提交一次,可以手动提交或透过MySST网站提交。提交首批申报表(纳税期为2018年9月至10月)的截止日期为2018年11月30日。

5. 发票要求

服务税注册服务提供商必须发出包含规定详情的发票。

 

旧服务税制度和新服务税制度有什么不同

1. 统一的注册门槛

新税制的注册门槛统一为50万令吉,适用于所有企业(未达注册门槛的信用卡/签账卡提供商除外);旧税制的注册门槛则因纳税人/应课税服务而异。

2. 降低逾期缴税的罚款

在新税制下,逾期缴税的罚款为未付税额的40%,而非之前的50%。此外,逾期缴税90天即会面对最高刑罚,而非之前的150天。

3. 集团内部减免

在旧税制下,为同属一个集团的公司提供一些类型的服务可享有集团内部减免,但是新税制没有集团内部减免。

 

过渡事项

1. 消费税最终审计

关税局宣布,销售与服务税开跑后,该局将从2018年9月1日开始进行消费税(GST)审计,以结算消费税账目。

2. 废除消费税,实施服务税

对于被纳入服务税范畴的服务,在2018年9月1日之前提供的服务需征收消费税,在2018年9月1日或之后提供的服务则需征收服务税

对于预发账单(2018年9月1日之前发出的发票)和预付款(2018年9月1日之前收到的付款),企业需评估有关服务的一部分是否免征服务税。

对于信用卡/签账卡提供商,每张卡均需征收25令吉的服务税,不过是在下一年度更新卡时征收,而不是在2018年9月1日征收。

马来西亚的销售与服务税(SST)概览

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