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马来西亚消费税(GST)的违法行为与刑罚

下表为马来西亚消费税(GST)的违法行为与刑罚摘要,更多详情请参阅《2014年消费税法》

条文 违法行为 刑罚
第88条文:未正确申报消费税的刑罚 任何人如果

(a) 遗漏任何资料而作出不正确的申报;

(b) 少报销项税或多报进项税;或

(c) 在影响自身或他人纳税责任的事项上虚报资料。

即属犯罪,一旦罪名成立,可被判-

(A) 罚款不超过5万令吉或监禁不超过3年,或两者兼施;和

(B) 根据正确的申报资料,处以相等于所欠税额的罚款。

第89条文:逃税、欺骗的刑罚 意图逃税或协助其他人逃税-

(a) 在申报中遗漏任何影响自身或他人纳税责任的资料;
(b) 在申报中作出虚假陈述;
(c) 针对根据本法令规定提出的问题或要求,以书面或其他形式作出错误的答复;
(d) 编制/管理或授权编制/管理任何假账簿、假发票或假记录,或是伪造/授权伪造任何账簿、发票或记录;或
(e) 制造、使用或授权使用任何骗局、手段或诡计。

即属犯罪,一旦罪名成立,可被判-
(A) 初次犯罪,罚款不少于税额的10倍但不超过20倍或监禁不超过5年,或两者兼施;和(B) 第二次或以上的罪行,罚款不少于税额的20倍但不超过40倍或监禁不超过7年,或两者兼施。若无法确定税额,则罚款不少于5万令吉但不超过50万令吉或监禁不超过7年,或两者兼施。
第90条文:不当申请退款的刑罚 企图根据第10(4)、17(6)、18(4)、38(3)、57(1)、61(1)、190(1)或190(2)条文申请退款,或根据第58(1)条文给予任何人超出正确金额的退款/减免。 即属犯罪,一旦罪名成立,可被判-
(a) 罚款不超过5万令吉或监禁不超过3年,或两者兼施;和(b) 罚款退款/减免金额的2倍。
第91条文:与商品、发票和收据有关的违法行为的刑罚 任何人在购买/处理任何商品或接受任何服务时,有充分理由相信已经或将会逃避该商品或服务的消费税。 即属犯罪,一旦罪名成立,可被判-

(a) 罚款不超过3万令吉或监禁不超过2年,或两者兼施;和

(b) 罚款税额的2倍。

任何非消费税注册者发出发票或收据,表明某个金额属于消费税。 即属犯罪,一旦罪名成立,可被判-
(a) 罚款不超过3万令吉或监禁不超过3年,或两者兼施;和(b) 罚款所示金额的2倍。
第92条文:阻碍消费税官员执行职务的刑罚 任何人如果-

(a) 在消费税官员执行本法令所规定的职务时,以任何方式攻击、阻碍或干扰官员;或

(b) 在消费税官员执行本法令所规定的职务时,没有向官员提供合理的设备或协助。

即属犯罪,一旦罪名成立,可被判罚款不超过10万令吉或监禁不超过7年,或两者兼施。
第93条文:拒绝回答问题或虚报资料的刑罚 任何人在消费税官员行使本法令赋予的权力要求提供任何资料时,拒绝提供他所知道的或正确的资料,或是有理由相信是虚报资料。

如果任何资料被证实完全/部分不真实或不正确,该名人士不能辩称资料是在无意中提供或自己没有犯罪/欺骗意图,或是被误解/未被完全解释。

第96条文:一般刑罚 例如逾期申报消费税。 即属犯罪,一旦罪名成立,可被判罚款不超过3万令吉或监禁不超过2年,或两者兼施。
第21条文:注册责任 有责任注册消费税但还未注册的人士应立即注册。 应在注册生效后6年内缴纳税款。

逾期注册不超过30天,罚款不少于1500令吉;逾期注册超过360天,罚款不超过 2万令吉。

 

没有/逾期缴纳消费税的刑罚

根据修订后的《2014年消费税法》第41条文,从2016年1月1日开始,未能在规定期限内支付消费税者将受到处罚。刑罚将在每月纳税期于2016年1月31日结束后开始实施。

罚款额是根据未缴纳税款的天数来计算,如下表所示:

未缴纳税款的天数 现有罚款比率(%)* 2017年1月1日生效的罚款比率(%)**
1 – 30 5 10
1 – 60 15 25
1 – 90 25 40
> 90 25 (最高) 40

*按应该支付的消费税金额计算。

**按仍未支付的消费税金额计算。

例子:

如果您提交的消费税申报表资料有误且少报销项税,您将面对以下刑罚:

– 第88条文(未正确申报消费税的刑罚):可被判罚款不超过5万令吉或监禁不超过3年,或两者兼施;以及根据正确的申报资料,处以相等于所欠税额的罚款。

– 第41条文(逾期缴纳税款的刑罚):从2016年1月1日开始,罚款应付消费税金额的5%至25%;从2017年1月1日开始,罚款未付消费税金额的10%至40%。

减刑

已被征收逾期纳税罚款的消费税注册者可向关税局申请减刑,申请应附上付款单正本或在线付款收据作为付款证明。

在第一时间申报消费税,最大限度地减少麻烦并避免受到处罚。如果您想了解更多关于马来西亚消费税服务的详情,请立即联系我们。

快速链接

马来西亚的消费税(GST)概览
马来西亚消费税零税率供应、豁免供应及减免清单
马来西亚特定消费税指南概览
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