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消费税进项税回扣退款申请

“进项税回扣(ITC)”是消费税(GST)的特征或机制之一,它有助于消除实施消费税制度前的成本级联效应。换句话说,在消费税制度下没有成本级联效应,因为大部分的税赋已合并为单一税,或通过进项税回扣来调整。

 

什么是进项税回扣?

我们可以透过“进项”和“税务回扣”这两个词来理解进项税回扣(ITC)的含义。进项是制造商为了制造产品或服务(销项)而购买或使用的原料或服务。

进项税是制造商在购买原料或服务时支付的税款,销售产品或服务时征收的税款则称为销项税。税务回扣是指生产商在缴纳销项税时可以扣除的税款。因此,进项税回扣的意思是制造商在为销项支付税款时,可以扣除或索回之前购买进项时支付的税款。由于消费税是实施于商品与服务,因此进项税回扣也适用于商品与服务。

简而言之,进项税是指消费税注册者就业务活动中产生的采购或费用支付或应付的消费税。

 

谁有资格申请消费税进项税回扣?

在马来西亚,如果一个人有提供应课税供应且符合以下标准,就有资格申请进项税回扣:

  • 进项税已产生;
  • 该供应可征收进项税;
  • 该名人士是纳税人,即已经或可能会注册消费税;
  • 商品或服务是在业务运作过程中购买;和
  • 商品或服务是在马来西亚制造,或是在马来西亚境外制造,但若在大马制造,将为应课税供应。

 

如何申请消费税进项税回扣?

  • 必须持有注册供应商发出的税务发票或索款单。如果商品是分批/分期接收,那么只有在收到最后一批商品后才能使用税务发票来申请进项税回扣。
  • 已收到商品或服务。如果接收者没有在发票发出后3个月内付款,但已根据发票取得进项税回扣,那么进项税额将会连同利息一起加入销项税中。
  • 必须持有有效的税务发票,发票上需有正确的姓名和地址。如果用于申请进项税回扣的税务发票未发给正确的一方,将被视为违法并受到惩罚。
  • 供应商已将所收到的进项税以现金或申报进项税的方式支付给政府。
  • 供应商已申报进项税。请注意,只有在供应商支付所收到的进项税后才能申请进项税回扣。

换句话说,如果您想要申请进项税回扣,您的所有供应商必须符合消费税的规定。

是否有必要申请进项税回扣?

已支付进项税的消费税注册者可能基于各种原因而不能或选择不申请进项税回扣,其中包括行政原因,例如消费税额微不足道,或是公司没有/弄丢了有效的税务发票。根据投资税赋减免(ITA)第39(1)(o)条文,如果有权申请进项税回扣者没有向关税局提出申请,则有关进项税不能作为可扣除的费用。

注册消费税后申请进项税回扣

一旦注册了消费税,就有资格申请进项税回扣。对于已注册消费税且拥有未售出存货的公司,如果这些存货是向消费税注册公司/个人购买,则可以就这些存货申请进项税回扣。

如果公司是自愿注册消费税,则可以在注册生效当天申请进项税回扣,其标准与强制性消费税注册相同。