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指定区域和特殊区域的销售与服务税实施

指定区域和特殊区域的销售与服务税实施关于指定区域和特殊区域的销售与服务税实施方法,我们可以参考两项法案。《2018年服务税法案》阐明,服务税是对纳税人于业务运作过程中在马来西亚提供的应课税服务征收;进口服务和出口服务没有征收服务税。

《2018年销售税法案》则阐明,销售税是对由纳税人在马来西亚制造和销售,以及进口到马来西亚的应课税商品征收;被列入《销售税建议(豁免注册)指令》的商品没有征收销售税。

 

指定区域(DA)的销售与服务税实施

马来西亚境内的指定区域,即纳闽岛、浮罗交怡和刁曼岛将实施特别的销售与服务税制度。除了石油,销售税不适用于这些区域的制造活动。

在指定区域内和指定区域之间提供的服务没有征收服务税,除非当局另行公布。

豁免销售税适用于指定区域的进口活动,但下列情况除外:

  • 进口石油到纳闽岛
  • 进口石油和汽车到刁曼岛
  • 进口大理石、石油和凤尾鱼到浮罗交怡

出口商品方面,下列情况不征收销售税:

  • 从主要关税区(PCA)到指定区域(视为出口)
  • 从指定区域到主要关税区(视为出口,需征收销售税)
  • 从指定区域到指定区域
  • 从指定区域到特殊区域

服务方面:

  • 从主要关税区到指定区域:需征收服务税,除非当局另行公布
  • 从指定区域到主要关税区:需征收服务税
  • 从指定区域到特殊区域:不征收服务税

 

特殊区域(SA)的销售与服务税实施

马来西亚境内的特殊区域,包括免税区、授权仓库、授权制造仓库和联合开发区将实施特别的销售与服务税制度,《销售税法案》不适用于这些区域的制造活动。

进口商品到特殊区域通常没有征收销售税,但若涉及免税区的商品,则可能需依照《建议特殊区域指令》的规定征收销售税。

在特殊区域内和特殊区域之间提供的服务没有征收服务税,除非当局另行公布。

出口商品方面,下列情况不征收销售税:

  • 从主要关税区(PCA)到特殊区域(视为出口)
  • 从特殊区域到主要关税区(视为出口,需征收销售税)
  • 从特殊区域到特殊区域
  • 从特殊区域到指定区域

服务方面:

  • 从主要关税区到特殊区域:不征收服务税,除非当局另行公布
  • 从特殊区域到主要关税区:需征收服务税
  • 从特殊区域到指定区域:不征收服务税
  • 从主要关税区到免税区或授权制造仓库:需征收服务税

马来西亚的销售与服务税(SST)概览

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