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马来西亚的销售税2018

随着马来西亚政府重新引进销售与服务税(SST,将于2018年9月1日生效),马来西亚皇家关税局(RMCD)也公布了销售与服务税的实施框架和详细的常见问题解答,好让国人在销售与服务税开跑前充分了解这项新的税收制度。

 

马来西亚的销售税2018销售税的框架

新的销售税是对进口到马来西亚或在马来西亚制造的应课税商品征收,建议税率为5%和10%,石油则采特定税率。未被列入豁免销售税清单的商品都必须征税。

根据关税局最近公布的指南,《2018年销售税建议(豁免销售税人士)指令》的“一般豁免”将会取代先前的购买原料和零件免缴销售税程序(通过表格CJ5、CJ5A和CJ5B申请)。

虽然这项新税制可以最大限度地减少制造商在提交豁免销售税申请表格方面的合规负担,但关税局可能需要进行更多审计,以确保销售税注册制造商正确使用一般豁免。

1. 应课税商品

由纳税人在马来西亚制造或进口到马来西亚的商品需征收销售税。

2. 豁免商品

食品、化学制品、药品、铁、钢和机械无需征收销售税。

3. 豁免制造活动

裁缝、珠宝制作、配镜和雕刻属于豁免制造活动。

4. 豁免人士

  • 中央政府和州政府
  • 各州统治者
  • 地方政府
  • 内陆清税站
  • 免税店
  • 特定非应课税商品的制造商
  • 销售税注册制造商购买用于制造应课税食品的原料、零件和包装

5. 注册门槛

如果应课税商品的年营业额超过50万令吉,制造商就必须注册销售税。销售税注册程序可透过关税局的MySST网站在线完成。

关税局将为符合标准的制造商自动注册销售税并通知对方,有关制造商需从2018年9月1日开始征税。有义务注册销售税但未在2018年9月1日之前自动注册的企业/个人须于销售税生效后30天内注册。

6. 提交申报表

销售税申报表必须每两个月提交一次,可以手动提交或透过MySST网站提交。

7. 发票要求

销售税注册制造商必须发出包含规定详情的发票。

 

旧销售税制度和新销售税制度有什么不同?

1. 注册门槛更高

新税制的注册门槛更高,让小型企业得以被排除在外。与旧税制不同,年营业额未达注册门槛的企业可以选择自愿注册。

2. 降低逾期缴税的罚款

在新税制下,逾期缴税的罚款为未付税额的40%,而非之前的50%。此外,逾期缴税90天即会面对最高刑罚,而非之前的150天。

3. 新的豁免清单

新税制的豁免清单进行了一些修改。

 

过渡事项

1. 消费税最终审计

关税局宣布,销售与服务税开跑后,该局将从2018年9月1日开始进行消费税 (GST)审计,以结算消费税账目。

2. 被纳入销售税范畴的进口商品或销售

在2018年9月1日之前从供应商仓库转移的商品需征收消费税,在2018年9月1日或之后转移的商品则需征收销售税。

对于预发账单(2018年9月1日之前发出的发票)或预付款(2018年9月1日之前收到的付款),企业需评估有关销售的一部分是否需征收销售税。

3. 被纳入销售税范畴的分包工作

在2018年9月1日之前提供的分包服务需征收消费税,在2018年9月1日或之后提供的分包服务则需征收销售税。对于预发账单(2018年9月1日之前发出的发票)或预付款(2018年9月1日之前收到的付款),企业需评估有关销售的一部分是否需征收销售税。

马来西亚的销售与服务税(SST)概览

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