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马来西亚的销售与服务税(SST)

马来西亚财政部(MoF)宣布,由马来西亚皇家关税局(RMCD)管理销售与服务税(SST)将于2018年9月1日在大马生效

马来西亚政府废除了6%的消费税(GST) ,重新引进销售与服务税(SST 2.0)。在于2015年实施消费税之前,马来西亚是征收销售税和服务税。根据《2018年销售税法案》与《2018年服务税法案》,销售税是对各种商品征收的消费税,服务税则是向使用某些应课税服务的人士征收。特殊指定区域如浮罗交怡、刁曼岛和纳闽岛免征服务税。本文将帮助您了解什么是销售与服务税,以及它会对我们造成哪些影响。

Sales and Service Tax

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从消费税(GST)过渡到销售与服务税(SST)

《2014年消费税法》被废除后,所有的消费税注册者将自动卸下身份,无需申请注销。但是,他们必须在法案被废除后120天内(即2018年12月28日之前)提交最终的消费税申报表。

2018年9月1日之后,关税局将对消费税注册实体进行审计,以结算消费税账目。

企业必须每两个月提交一份销售与服务税申报表(SST-01)。此申报表须于纳税期结束后下一月份的最后一天前提交。

根据《销售税法案》与《服务税法案》,有注册消费税且符合标准的制造商/服务提供商将自动成为销售与服务税注册者,并且需从2018年9月1日开始征税。

符合标准但未在2018年9月1日之前注册销售与服务税的消费税注册者,须于销售与服务税生效后30天内通过MySST系统在线注册。

消费税注册者提交的销售与服务税注册申请将在24小时内自动获批,但如果需要验证,则不排除要花更多时间处理。

您可以在关税局网站下载销售与服务税行业指南,了解更多详情。

马来西亚的服务税2018

马来西亚的服务税是一种间接对大马纳税人在业务运作过程中提供的应课税服务征收的税赋。进口服务和出口服务没有征收服务税。

*更新*为确保本地服务提供商在面对外国竞争对手时不会处于不公平的劣势,马来西亚将对进口的应课税服务征收服务税。这项政策分两个阶段实施:由大马企业进口的服务从2019年1月1日开始征收服务税,由大马消费者进口的服务则从2020年1月1日开始征收服务税。

根据《2018年服务税法案》,如果应课税服务的价值在12个月内将超过50万令吉,服务提供商就有义务注册服务税。餐厅、酒吧、小吃店、食堂、咖啡馆或任何提供食物和饮料的地方(内用或外带,教育机构的食堂或由宗教团体经营的食堂除外)、熟食店和美食广场营运商的注册门槛则为150万令吉。

详情请参阅服务税注册门槛表

服务税税率统一为6%。另外,发出信用卡主卡或附属卡时将征收25令吉的服务税,往后的每一年,每张卡也会被征收25令吉。

下列应课税服务必须征收服务税:

  • 酒店(包括公寓、服务式公寓、民宿、旅馆、休息旅馆、寄宿公寓)
  • 保险和伊斯兰保险
  • 餐饮(包括餐厅、咖啡馆、熟食店、外带、餐车、零售店、小贩等)
  • 俱乐部(包括夜总会、私人俱乐部、高尔夫俱乐部)
  • 游戏(包括赌场、抽奖、游戏机、彩票、博彩)
  • 电讯
  • 付费电视
  • 货运代理
  • 法律
  • 会计
  • 调查
  • 建筑
  • 估价
  • 工程
  • 职业介绍
  • 保安
  • 管理
  • 停车
  • 汽车保养或维修
  • 快递
  • 开车
  • 广告
  • 国内航班,农村航空除外
  • 信用卡或签账卡
  • 信息技术
  • 电力

不在上述列表中的服务不能征收服务税。

 

服务税的会计基础

企业应根据付款来准备服务税申报表。服务税需在收到付款或发出应课税服务的发票(但未收到全部或部分付款)后12个月内缴纳。

提供应课税服务的公司必须发出包含规定详情的发票。发票可以是纸本或电子版,以马来文或英文书写。若有发出索款单和退款单,则应修改服务税申报表。

呆账减免可由服务税注册者或服务税注销者在缴纳服务税后6个月至6年内提出申请,惟必须符合关税局设下的条件。如果申请者在收到服务税退款后又从债务人处收回呆账,则须在申报服务税时还款给关税局。

企业必须将相关记录保存在马来西亚7年,若要将记录保存在国外,则须获得关税局的批准。记录可以电子版或纸本形式保存

服务税发票样

Sample Invoice for Service Tax

马来西亚的销售税2018

销售税是单层次税制,在进口或制造阶段征收。在马来西亚,所有应课税商品的制造商都必须在《2018年销售税法案》下注册。政府只会在商品制造阶段征收销售税,而销售税会加入商品价格中,由消费者支付。

根据《2018年销售税法案》,如果应课税商品的销售额在12个月内将超过50万令吉,企业(制造商或分包商)就有义务注册销售税。

未列入《销售税建议(免征销售税商品)指令》的商品将按规定的税率(5%至10%)征收销售税。石油则是按特定税率征收销售税,与其他应课税商品不同。

详情请参阅各种商品的建议销售税税率

下列制造活动可豁免注册销售税:

  • 裁缝
  • 将商品安装在建筑物
  • 珠宝商、眼镜商

 

销售税的会计基础

企业应根据权责发生制来准备销售税申报表。销售税需在销售、移动或首次使用商品时缴纳。

销售应课税商品的公司必须发出包含规定详情的发票。发票可以是纸本或电子版,以马来文或英文书写。若有发出索款单和退款单,则应修改销售税申报表。

呆账减免可由销售税注册制造商或销售税注销制造商在应课税商品售出后6年内提出申请,惟必须符合关税局设下的条件。如果申请者在收到销售税退款后又从债务人处收回呆账,则须在申报销售税时还款给关税局。

企业必须将相关记录保存在马来西亚7年,若要将记录保存在国外,则须获得关税局的批准。记录可以电子版或纸本形式保存。

马来西亚的销售与服务税(SST)概览

销售与服务税(SST):是好是坏?

马来西亚政府重新引进销售与服务税(SST)来取代消费税(GST),虽然很多人对政府的决定抱持不同的看法,但我们必须了解这两种税收制度之间的差异和所带来的影响。

SST和GST都是消费税(Consumption Tax),SST是单层次消费税,GST则是对供应链每一个阶段的商品与服务征收的多层次消费税。SST的税率为10%(销售税)和6%(服务税),仅适用于最终阶段的商品与服务,与GST相比,应课税和豁免项目的范围较小。

税率为6%的GST实施于供应链的每一个阶段,从供应商、制造商、批发商到零售商都会在提供商品与服务时征收,应课税和豁免项目的范围更广。这意味着所有商品与服务都会征收消费税,除非是基本商品、医疗服务和公共交通等豁免项目。

 

关键要点:

  1. 销售与服务税是由终端消费者支付,消费税则是由所有公司支付。
  2. 销售与服务税是在购买商品时支付,而在到达最终消费者阶段之前,公司之间的每笔交易都应支付消费税。
  3. 销售税仅适用于制造商或消费者阶段,服务税则是向使用应课税服务的消费者征收。
  4. 消费税税率统一为6%,销售税税率则为5%至10%不等。
  5. 消费税实施于所有人,而销售税只实施于制造商,服务税则实施于某些特定服务,如专业服务。

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