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我是否需要在马来西亚注册消费税?

消费税(GST)是针对国内消费的多层次税制,除了豁免供应,马来西亚所有的应课税商品与服务都必须征收消费税,进口到该国的商品与服务也必须征收消费税。

 

谁应该注册消费税?

任何为商业目的而提供应课税供应,且该供应的应课税营业额(税前价值)在12个月或更短时间内将超过50万令吉的人士都需要注册消费税。

应课税营业额在50万令吉及以下的企业不需要注册消费税,但也可以选择自愿注册。

GST注册要求

 

什么是应课税供应?

应课税供应是指具有对价的供应,包括标准税率和零税率供应。没有对价的供应也可以被视为供应,但一些应课税供应不被视为消费税用途供应。有关 供应类型的详情,请参阅请参阅特定供应消费税指南

GST注册应税供应

 

如何计算应课税营业额?

应课税营业额是指应课税供应在12个月内的总值,不包含消费税。

从2017年1月1日开始,作为消费税注册用途的应课税营业额必须包含所有应课税商品与服务供应,即标准税率供应、零税率供应、视为供应和无视供应。但是,下列应课税供应不包含在内:

(a)因停止营业而出售的资本资产;
(b)进口服务;
(c)与仓储计划有关的供应;
(d)在指定区域内/之间提供的商品供应;
(e)在核定外包制造商方案(ATMS)下由外国委托人或接收方提供的供应;和
(f)在自由区内/之间提供的商品供应。

计算应课税营业额的方法取决于个体的类型,如独资企业、合伙企业或公司。

为期12个月的应课税营业额可根据历史加法或未来加法来计算。

历史加法是将任何月份的应课税供应价值加上前11个月的应课税供应价值,如下图所示。

 

历史加法

GST注册历史加法

截至2016年5月31日,5月份的应课税供应价值为10万令吉,而之前11个月(即2015年6月至2016年4月)的应课税供应价值为40万200令吉,因此所有应课税供应的总值(全年应课税营业额)为50万200令吉。从2016年6月1日开始,应课税营业额已超过50万令吉门槛,因此公司需要在此日起28天内注册消费税,消费税注册生效日期为2016年7月1日(28天期限结束后下一个月的第一天)。

未来加法是将任何月份的应课税供应价值加上后11个月的应课税供应预计价值,如下图所示。如果企业签署了提供应课税商品或服务的书面合约,就能合理预计其应课税营业额会超过门槛。

 

未来加法

GST注册 - 未来加法

如果截至2016年6月30日,6月份的应课税供应价值为10万令吉,而之前11个月(即2015年7月至2016年5月)的应课税供应价值并未达到门槛,则必须看2016年7月至2017年5月的预计营业额。如果合理预计未来11个月(即2016年7月至2017年5月)的营业额将超过40万令吉,则全年应课税营业额将超过50万令吉门槛,公司需要在2016年6月结束后28天内(即2016年7月1日至2016年7月28日)注册消费税,消费税注册生效日期为2016年8月1日(28天期限结束后下一个月的第一天)。
 

什么时候需要注册消费税?

您必须在全年应课税营业额超过50万令吉(根据历史加法或未来加法来确定)后28天内注册消费税。

消费税注册生效日期是28天期限结束后下一个月的第一天。

您必须在截止日期前提交消费税注册申请,以免因逾期注册消费税而受到处罚。

 

逾期注册消费税的后果是什么?

逾期注册消费税的人士必须缴付逾期注册罚款,罚款额视其应该注册之日至提交注册之日所相隔的天数而定,这段期间被称为逾期注册期。逾期注册的罚款额如下表所示:

逾期注册者必须根据当局分配的纳税期(即每月或每季)提交纳税申报表,第一个纳税期将从其应该注册之日开始。