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马来西亚个人所得税指南

个人(包括受薪者和独资经营者)以及合伙企业者的“自我评定制度”(SAS)从2004年课税年开始实施。

自我评定制度是以“报税和缴税”为概念,纳税人必须:

  • 将填妥的个人所得税申报表 同要缴付的应付税款(如有)一并提交给内陆税收局(IRB)。
  • 受薪个人的每月薪水扣除,有生意收入的人则是每两个月分期付款来支付税款。

 

税收估算

不是受薪阶级的纳税人,税收局会发出表格CP500,以分期付款方式列出估算的应付税款(ETP)。应付税款是由税收局根据其前一年评估的税率确定。纳税人必须按照税收局指示,从3月份开始,每两个月一次分期付款,共6期。 每笔分期付款以及汇款单(表格CP501)必须在截止日期后30天内支付给税务局。对于受薪个人,其所得税将继续以每月预扣税(MTD来扣除。

 

分期付款的变动

在分期付款计划下,每个人都可以通过提交表格CP502,申请在相关年度的6月30日之前修改分期付款。如果申请成功,税收局将发布经修订的分期付款通知(表格CP503),并列出修订后的分期付款。如果修订的估计数额超过了迄今为止支付的分期付款额,则应在分期付款计划的剩余月份支付差额。此外,如果修订后的估计税额低于300令吉,则允许个人从提交表格CP502之日起停止后续付款。

 

提交纳税申报表

个人:

(i) 在某个课税年度有应课税收入;或

(ii) 该课税年度并无应课税收入,但:

  • 在该课税年度之前的课税年度有应课税收入;或
  • 已提交前一年的申报;或
  • 被要求提交前一年的申报(但没有这样做)

必须在下一年的4月30日之前向税收局总监提交纳税申报表,除非纳税人没有应课税收入并获得总监的豁免。

经营生意的人(如独资经营者、合伙企业、俱乐部、协会和印度教联合家庭)的纳税申报截止日期为次年6月30日。

“自我评定制度”(SAS)不需要向内陆税收局提交任何证明文件,但这些文件应保留用于税务审计。纳税人还必须表明他/她是否遵守了税收局发出的裁决。

个人及其配偶必须个别提交所得税申报表,无论申报是以单独的还是综合的评估方式提交。纳税人提供的纳税申报表被视为估税通知,在提交给税收局的当天发出。如果在经过分期付款纳税和工资扣除(如果有的话)后,还有任何应付税款未清,则必须在下一年的4月30日/ 6月30日之前汇给税收局。

 

税率

税率分级将应用在个人纳税人的应课税收入上,居民个人纳税人的应课税收入从2016年课税年起是0%(首RM5,000)至最高28%(超过RM1,000,000的应课税收入)。

非居民个人按固定税率纳税,即28%,2016年课税年生效。其他税率适用于特殊类别的收入,例如利息或版权收入。

 

税务居民

个人税务居民的身份,取决于他/她在马来西亚是否实际存在。一般而言,如果某人在基准年内,于马来西亚总共停留182天或以上,就是该纳税年度的纳税居民。

,取决于他/她在马来西亚是否实际存在。一般而言,如果某人在基准年内,于马来西亚总共停留182天或以上,就是该纳税年度的纳税居民。

  • 在该基准年内,某个人在马来西亚的时间少于182天,该时期与另一个时期182天相关联(在相邻的一年中,该人在马来西亚)。因工作而参加会议、研讨会或出国留学(和马来西亚的工作有关)而暂时离开马来西亚,还有因要向直系亲属探病而暂时离开(总共不超过14天),如果他/她在离开之前和之后都是在马来西亚,则可构成以上所说的时期(视情况而定)的一部分。
  • 他在马来西亚居留超过 90 天,包括该年在内的前 4 年中有 3 年是纳税居民或居留 至少90 天。
  • 如果他/她将在接下来的一年内居住在马来西亚,并且在被征税之前的三年内居住在马来西亚,那么这人就是税务居民。

 

就业收入豁免

如果非居民雇员于一个基年或重叠两年在马来西亚从事不超过60天的工作,则其从该工作中获得的收入将不征税。 但是,如果有重叠期,该60天期限将连续被应用两年。

 

就业收入被征税的例子

  • 薪水、工资、奖金、董事费、佣金、津贴、罚金、赏钱、小费、加班费、薪酬、员工购股权计划、雇主缴纳的税款等(以现金或可兑换现金支付的项目)
  • 雇主提供的实物福利(汽车、手机、司机、佣人等
  • 雇主提供的住宿价值
  • 雇主付给雇员的未经批准的退休金款项
  • 失业补偿

津贴(Perquisites)是现金或实物兑换成金钱,因就业而从雇主或第三方处获得。

 

员工从雇主处获得的免税的补贴/津贴/礼品/福利

No. 补贴/津贴/礼品/福利种类 豁免顶限
1 根据雇员的以下事项提供的津贴(无论是以金钱还是其他方式): -(a) 成就奖;

(b) 卓越服务奖、创新奖或生产力奖;以及

(c) 长期服务奖励(假设该雇员为同一雇主工作超过10年)。

(1967年所得税法令第25C条文附表6)

 

一个估税年限RM2,000(数额或价值)
2 因公而支出汽油卡、汽油津贴、旅行津贴或过路费或组合。如果这笔数目每年超过RM6,000,员工可以因花在执行公务上的该笔金额进一步扣除。有关的记录必须保存7年以便进行审计。

 

一个估税年限RM6,000
3 12岁以下孩子的托儿津贴。 一个估税年限RM2,400
4 以雇员或雇主的名义注册的电话、手机、传呼机或掌上型电脑(PDA)的礼品,包括注册和安装费用。 每种类限1个
5 以雇员或雇主名义登记的宽频、有线电话、手机号、传呼机和PDA的月结单,包括注册和安装费用。  每种类限1个线号
6 雇主以免费或以部分折扣价格提供给雇员、其配偶和未婚子女的公司消费品。商品的价值根据销售价格而定。如果员工获得的福利,是来自同一集团的公司则不能豁免税务。  一个估税年限RM1,000
7 雇主以免费或以部分折扣价格提供给雇员、其配偶和未婚子女的公司服务。商品的价值根据销售价格而定。如果员工获得的福利,是来自同一集团的公司则不能豁免税务。  限于免费提供的服务的价值或折扣
8 停车费和停车津贴。这包括雇主直接向停车场经营者支付的停车费。  限于实际支出的数额
9 定期的膳食津贴,并以相同的比率给予所有员工。如果根据雇主的内部通知或书面指示所规定的比率给予加班或出国/海外旅行以及其他类似用途的膳食津贴,则可以豁免。  限于实际支出的数额
10 医疗福利豁免延申至传统医药和产假费。传统医疗是指由医生提供的马来、中式和印度传统医疗,必须是根据卫生部制定的传统医疗条例进行认证或登记的机构,

例如马来传统按摩、阿育吠陀或针灸。豁免项目不包括顺势疗法,例如芳香疗法、反射疗法、水疗和泰式传统按摩。

 

限于实际支出的数额

 

上述豁免不适用于对雇主有控制权的雇员。

如果雇员对其雇主拥有控制权,则他所领取的补贴/津贴/礼品/福利将被视为其就业收入的一部分,并须纳税。

“对雇主有控制权”的意思是:

(a)就公司而言,雇员有权通过持有股份或拥有该公司或任何其他公司的或与该公司或任何其他公司有关的投票权,或凭借公司章程所赋予的权力 或管辖该公司或任何其他公司的其他文件,即首先提到的公司的事务是按照雇员的意愿进行的;

(b)对于合伙企业,雇员是雇主的合伙人; 或

(c)对于独资经营者而言,雇员与雇主是同一人。