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马来西亚外国来源收入的税务

马来西亚采用属地征税制度(territorial tax system)

 

收费范围

该范围由1967年所得税法令(ITA)第3条文管辖,该法令规定,“每个评估年度(”YA“),应根据任何人在马来西亚获得在马来西亚产生或源自马来西亚的收入征税,或从境外汇入马来西亚的收入征税。”

“在马来西亚产生或源自马来西亚”意思是该收入来源必须是在马来西亚。

马来西亚产生或从马来西亚获得的收入将在应计或衍生时征税,尽管在马来西亚可能未收到收入。

所得税法令第三条文将其属地范围扩大到包括马来西亚以外,即在马来西亚收取的外国来源收入。外国来源收入是指在马来西亚以外的税收管辖区累计或衍生的收入。

自2004年课税年起,来自马来西亚境外并由马来西亚任何人(除了从事银行、保险或海运或空运业务的居民公司除外)在马来西亚收到的外国来源收入不需缴纳马来西亚所得税。

 

营商收入的衍生

所得税法令第12条文为营商收入的衍生做出定义。

根据所得税法令第12(1)(a)条文,企业的大部分总收入(不属于在马来西亚境外经营的业务)应被视为源自马来西亚。

第12(1)(a)条文部分也有指,不归因于在马来西亚境外经营的业务总收入,将被视为马来西亚衍生收入。 范围不仅仅是为了处理可归因于马来西亚经营业务的总收入。

因此,如果总收入与在马来西亚境外进行的工作有关,并且纳税人希望将其视为外国来源收入,则纳税人需要证实其归因于在马来西亚境外经营的业务。

如果该业务全部或部分由马来西亚的制造、种植、采矿、生产或收获任何物品、产品、产品或其他物品组成,则在马来西亚境外销售此类物品等的总收入,经营业务应视为源自马来西亚。 这是根据第12(1)(b)(i)条文所指明。

如果在开展业务过程中出口此类物品、产品等,第12(1)(b)(i)条文不适用,则出口物品、产品等的市场价值 应被视为源自马来西亚的总收入[第12(1)(b)(ii)条文]。

 

在马来西亚进行的业务运营

确定收入来源的地点可能是复杂和有争议的。并没有一般的规则可以应用于每种情况以确定收入是来自马来西亚还是外国。这取决于利润的性质和产生这种利润的交易。

在确定某项业务是否在马来西亚进行时应考虑的一些因素包括:

  • 合同是否在马来西亚定下;
  • 是否在马来西亚保有库存以达到订单要求;
  • 马来西亚所有权的转移和交易股权的风险是否合格;
  • 是否在马来西亚收到销售收入;
  • 是否在马来西亚提供服务。

这些因素本身并不具有决定性,必须一并审议。

一般而言,在马来西亚的实体(设立分行成立公司)已属于明确在马来西亚经营业务者。