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马来西亚企业税务规划

马来西亚企业税务规划税务规划是指查看可用的税务选项,以决定公司应该如何进行商业交易来消除或减少税赋。

以下是公司在规划税务时可以考量的一些指示,具体取决于公司的税务状况。

 

一般税务规划

  • 在2019课税年,中小型企业(一般来说,中小型企业是指在课税年的评税基期开始时,拥有250万令吉或以下的普通股实缴资本的居民公司)首50万令吉的应课税收入将按17%的税率征税(2018课税年为18%),50万令吉以上的应课税收入则按24%的税率征税。因此,第一个评税基期的长短会影响公司的应纳税额。
    例子:
    如果第一个评税基期为2018年1月1日至2018年12月31日,您需要以18%的税率就低于50万令吉的应课税收入缴税。如果第一个评税基期改为2018年1月1日至2019年1月31日,那么您只需以17%的税率就低于50万令吉的应课税收入缴税,所节省的税款达5,000令吉。
  • 如果公司声明它的其中一个目标是投资控股(并以事实/文件证明),那么它在出售某些土地或财产时可能会被视为出售资本资产而非出售股票,两者的应纳税额评估会有所不同。
  • 准确估算您的应纳税额,以避免因低估应纳税额而在《所得税法》下被罚款。公司可在评税基期的第六个月或第九个月提交CP 204A来修订应纳税额估算。
  • 申请特定行业可享有的税收奖励,如多媒体超级走廊(MSC)地位。
  • 保存所有记录。交易的证明文件(如发票、收据、合约、协议等)对申请扣税非常重要,如果纳税人无法提供足够的文件来证明申请扣税的费用,内陆税收局可能会拒绝予以扣税,这将导致额外的应纳税额和巨额的罚款。因此,公司必须保存所有相关证明文件,并确保有关文件在税务审计期间随时可供查阅。
  • 尽早开始优化扣税。一般来说,开业前的费用不可从总收入中扣除,因为它们并非全是在创造收入的过程中产生。
  • 若要付款给非居民,则需考虑到预扣税的影响。

 

蒙受亏损或处于非纳税状态的公司

  • 营业亏损可从该年所有来源的收入中抵消。未被利用的亏损可以无限期结转,用于抵消来自任何营业来源的收入(从2019课税年开始,时限为7个课税年)。如果公司处于休眠状态,只有在符合股东连续测试的情况下才可以结转亏损。
  • 未被吸收的资本减免可以无限期结转,用于抵消来自同一营业来源的收入。如果公司处于休眠状态,只有在符合股东连续测试的情况下才可以结转资本减免。
  • 集体减免计划让马来西亚相关公司可以从另一家公司的定义总收入中扣除索赔公司当年的调整后业务亏损的70%(视情况而定)。

 

对于处于纳税状态的公司:

  • 可利用资本减免来减少应课税收入。
  • 如果有助节省税款,不妨考虑申报董事费/承包商费。这可以透过在规划税务时比较有效税率来执行。
  • 可以考虑债务融资而非股权融资,因为只要所借的资金是用于商业目的,那么利息支出就可以扣税。
  • 可以审查未偿还的债务,以注销无法收回的逾期债务。
  • 可以审查陈旧的库存,以便注销。
  • 向员工支付年度奖金(必须确定并告知员工实际奖金金额,从而“产生”奖金支出,虽然有关奖金是在年终之后支付)。
  • 可以重新评估账目,以鉴定遗漏的应计费用。
  • 将应课税收入推迟到下一个课税年。在公司所得税税率调降的情况下,这么做有时能让公司得以以较低的税率缴税,进而节省税款并增加现金流。
  • 结转上期的扣税费用也能减少应纳税额。
  • 汽车:申请公司车辆的资本减免,以及报销商用汽车的费用(可能需要在EA表格中申报汽车福利)。建议保存商业和私人使用记录。
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