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马来西亚转移定价文件指南
转移定价通常是指公司之间相关人员的货物、服务和无形资产转让的定价安排。理想情况下，转让价格不应与现行市场价格不同，而现行市场价格将反映在各别人士之间的交易中。但是，相关人员之间的商业交易可能并不总是能反映市场力量的动态。
转移定价 会影响公司所支付的 企业税，因此这已成为国际上关注的领域，并已成为马来西亚税务机关的关注点。因此，重要的是能够证明集团内部的交易价格是公平的，而不是用于人为的夸大支出。
马来西亚的转让定价合规要求
马来西亚内陆税收局（IRB）日益关注涉及跨国公司及本地集团之间的关联方交易。企业必须确保此类交易遵循独立交易原则（Arm’s Length Principle）。在税务审计过程中，若内陆税收局认定未遵循该原则，可能会对交易进行税务调整，从而导致额外的税务负担及罚款。
为加强合规监管，内陆税收局已在公司所得税申报表中设立了一个复选框，要求纳税人申报是否已准备同期转让定价文档（CTPD）。若公司未准备该文档，必须在申报表中说明，这将增加其被选中进行转让定价审计的可能性。
此外，若未能在规定期限内准备或提交相关文档，可能面临高额罚款，甚至刑事检控。
根据《马来西亚2024年转让定价指南》，转让定价文档必须注明日期，并在相关课税年度的报税截止日期前完成。
自2021年1月1日起，若纳税人在接到要求后14日内未能提交已于报税截止日前完成的同期转让定价文档，将会被处以不少于RM20,000且不超过RM100,000的罚款，或最多6个月监禁，或两者兼施。
自2021年1月1日起，若内陆税收局认为未遵循独立交易原则，即使该调整未导致额外应纳税额，仍可对相关转让定价调整征收最高5%的附加费。
同期转让定价文档
同期转让定价文档是指在以下情况下编制的转让定价文档：
a) 在开展或执行任何关联交易时；以及
b) 在某个课税年度的评税期间内，如对关联交易进行了审查并发生重大变更，则应在该评税年度报税截止日期前更新相关文档。
门槛
为减轻合规负担，以下类别的纳税人无须准备同期转让定价文档：
a. 未从事商业活动的个人；
b. 从事商业活动（包括合伙企业）且仅涉及国内关联交易的个人；
c. 进行的关联交易总金额不超过100万令吉的个人；或
d. 仅与另一方进行国内关联交易，且双方：
- 未享有任何税收优惠；
- 适用相同的名义税率；以及
- 在交易前连续两年未出现亏损。
然而，根据《马来西亚转让定价指南》第1.6段，即使是豁免的纳税人，仍必须遵守独立交易原则，并保留相关支持文件以证明其交易定价的合理性。如无明确的定价政策，即使为豁免对象，也可能被要求准备转让定价文档以证明合规。
若符合以下条件，纳税人需准备完整的同期转让定价文档（CTPD）：
- 全年营业总收入超过3,000万令吉，且从事年交易总额达1,000万令吉或以上的跨境关联交易；或
- 每年接受或提供超过5,000万令吉的关联金融援助。
未符合豁免条件或完整文档门槛的纳税人，可选择准备最低限度的同期转让定价文档（CTPD）。
最低CTPD要求较少，但仍须在报税截止日前完成并注明日期。文档还必须使用总监认可的方法证明其符合独立交易原则。关于最低CTPD的更多指导可参见指南第11章。
关联交易的定义
关联交易是指以下各方之间的交易：
a) 一方控制另一方的人员；
b) 相互有亲属关系的个人；或
c) 同时受另一第三方控制的两方。
关联交易的例子包括：原材料、商品或其他有形资产的买卖，特许权使用费、许可费、管理费、研发、租金、利息或担保费用。
涉及关联交易的纳税人通常需保留同期转让定价文档。这也包括国内关联交易，其中至少一方享有税收优惠、持续亏损，或适用不同税率，导致交易影响应纳税额并需作出调整的情况。
“控制”是指某一方持有另一方的股份，或第三方持有双方股份，且所持股份比例达20%或以上，且—
a) 该方的业务运作依赖于另一方或第三方提供的专有权，如专利、非专利技术、商标或版权；
b) 该方的业务活动，如采购、销售、服务接收、服务提供等，由另一方指定，且相关价格与条件受其或第三方影响；或
c) 一方或多方董事会成员由另一方或第三方任命。
国别报告（CbCR）
随着国别报告制度的引入，总部设在马来西亚的跨国企业集团最终控股实体（年集团总收入超过30亿令吉）需在其财务年结束后一年内，向内陆税收局提交CbCR报告。
若马来西亚纳税人属于必须在其他国家编制CbCR的跨国企业集团成员，须在其财务年结束前向内陆税收局通报其报告实体及其税务居住地。
为避免因不符合《马来西亚转让定价指南》而带来的风险，建议委托有经验的专业机构协助您有效应对所有合规要求。
如有任何疑问或需进一步信息，请电邮至：[email protected]
