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马来西亚税务概述

 

公司所得税

除了从事航空/海运、银行或保险业务的居民公司的收入(在全球收入范围内评估),凡是在马来西亚或从马来西亚产生的收入都要被征税。

收入是按该年来评估。 ]课税年是与日历年同期的年份,例如,2015年课税年是截至2015年12月31日的年度。公司、合作社或信托机构的基准期通常是在该特定课税年结束的财政年度。公司、合作社或信托机构以外的所有人的所有收入均按日历年度进行评估。

所得税税率

居民公司按24%的税率征税(2017年的财政预算案建议减少应课税收入的税率,适用于2017年和2018年的课税年),而缴足资本250万令吉或以下的公司,税率 *按以下比例税率征税:

在2016年课税年,第一笔RM500,000应课税收入将征收19%的税,而超过RM500,000的应课税收入将以24%税率征税。

在2017年的课税年,第一笔RM500,000应课税收入将征收18%的税,而超过RM500,000的应课税收入将以24%的税率征税(根据应课税收入增加的税率减免)。

*公司不得成为有任何一家缴足资本超过250万令吉的关联公司的集团的一部分。

公司盈利分配

公司的盈利税是最终税,从2014年1月1日起,支付、贷记或分配公司股东的股息免税。

商业亏损

商业亏损可以抵消概念的所有收入。任何未利用的亏损可以无限期结转,用于抵消任何业务来源的收入。对于休眠公司,只有在符合股东连续测试的情况下才允许结转亏损,例如该课税年基准期开始时的公司股东与该财政年基准期结束时的公司股东大致相同,其中损失已确定。

税务扣除

一般而言,所有完全和专门用于生产以获得收入的支出和费用都被允许扣除。

某些支出是不能扣除的,例如:
– 国内、私人或资本支出(公司可以就所产生的资本支出申请资本补贴)
– 每辆超过RM50,000或RM100,000的轿车租金,后者的数目适用于价值RM150,000以下,租前未使用过的车辆
– 雇主对未经批准的退休金、公积金或储蓄计划的供款
– 雇主对批准的计划的贡献超过员工薪酬的19%
– 未经批准的捐赠
– 50%的娱乐费用,但有一些情况例外
– 员工的假期段落
– 利息、版权费、合同费、技术费、动产租赁、付款给非居民公共演艺人员或向非居民支付的其他付款,这些付款须缴纳马来西亚预扣税但未实际缴纳
– 由某人产生的进项税,如果某人应注册消费税但是没有注册
– 某人所产生的进项税并且该进项税可由该人索取
– 有某个已注册消费税者或应该注册消费税者吸纳的销项税

税项

所有公司必须在基准期开始前30天内向当局提供公司应缴纳的估算税额,但以下情况除外:
– 新成立的公司,缴足资本在250万令吉及以下,则这项要求可以免除两至三个课税年,从该公司开始营业开始算起。
– 如果公司开始运营的课税年基期少于6个月,则在该课税年无需提供应付税款估算或分期付款。

分期付款缴税通常是在公司基期(财政年度)第二个月开始,分12个月支付。

公司应付的税款余额应在提交报税表的截止日期前支付。

外国来源收入

自2004年YA起,任何人(经营银行、保险或海运或空运业务的居民公司除外)收到的外国来源收入将免除马来西亚所得税。

一般而言,个人或公司(经营银行、保险或海运或空运业务的居民公司除外)收到的外国来源股息和利息将免税。

但是要注意,1967年所得税法令第12(1)(a)条文规定:
“企业的大部分不属于在马来西亚境外经营的业务的总收入应被视为源自马来西亚”
第12(1)(a)条文部分也有指,不归因于在马来西亚境外经营的业务总收入,将被视为马来西亚衍生收入。 范围不仅仅是为了处理可归因于马来西亚经营业务的总收入。

因此,如果总收入与在马来西亚境外进行的工作有关,并且纳税人希望将其视为外国来源收入,则纳税人需要证实其归因于在马来西亚境外经营的业务。

房地产盈利税(RPGT)

无论是否马来西亚居民,每个人都要因为售卖不动产和房地产公司(RPC)的股份而缴付产业盈利税(RPGT)。

不动产被定义为位于马来西亚的任何土地以及该土地上或之上的任何权益、选项或其他权利。房地产公司是控制的公司,持有另一家RPC的不动产或股份作为主要资产(即定义价值不低于其有形资产总值的75%)。

产业盈利税的税率如下:

Real Property Gains Tax in Malaysia

预扣税

预扣税是对付款给非居民(包括员工、商业伙伴和海外代理商)征税。以下概述预扣税及其对您业务的影响:当您向非居民支付特定性质的款项时,您必须扣除该款项的一定比例数额作为“预扣税”。

马来西亚不对股息征收预扣税。

支付给非居民的利息需缴纳15%的预扣税,根据适用的税收协定可以免除或减免。但是,在马来西亚经营的银行向非居民支付的利息免税,但非居民在马来西亚的营业所产生的利息以及为维持中央银行规定的“净工作资金”所需的资金支付的利息除外。1967年所得税法令中规定的“核准贷款”的利息免税。所核准的贷款包括非居民向政府、地方当局、法定机构或政府担保的人提供的贷款。

马来西亚不对汇款给分支机构征税。

对于其他类型的付款,预扣税税率为10%或15%。

消费税(GST)

马来西亚于2015年4月1日推出消费税,按6%的税率征收,并取代销售税和服务税。

有关详细信息,请参阅GST概述

纳税指南

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