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马来西亚公司的专业费用和咨询服务费用的税务减免
在现代商业环境中,公司经常聘用专业服务和咨询公司以提高运营效率、确保合规性并推动其策略举措。在马来西亚,1967 年所得税法 (ITA) 规定了专业费用和咨询服务的可扣税程度,并承认这些费用在产生收入过程中的重要性。然而,这些费用是否可以扣税,有特定条件和限制约束,企业需要仔细处理。
专业费用和咨询服务费用范围
1. 定义和类别:
专业费用和咨询服务费包括会计师、审计师、税务顾问、法律顾问、管理顾问和其他专业人士等专家等服务费用。这些服务通常分为两大类:
- 技术服务费: 包括与工程、IT 和法律合规等专业领域相关的服务。
- 管理咨询费: 包括为改善业务运营而提供的策略建议,如财务规划、市场分析和组织重组咨询。
2. 一般扣税:
根据所得税法第 33(1) 条,专业费用和咨询服务费用如果“完全且专门”用于产生总收入,则可以申请扣税,除非这些费用是资本费用或所得税法令明确禁止扣税的费用。
3. 可扣除的费用类型:
根据马来西亚国内税收局的公共裁决 6/2006 法律和专业费用的税收处理,为维护现有或声称存在的贸易权利或贸易设施而产生的法律或专业费用可以扣税。例如:
- 追讨债务
向客户收取贸易债务过程中产生的法律费和其他费用。
- 贷款续期
金融公司在续签现有贷款时产生的法律费用。
- 账目准备
记账和准备财务记录和账目的普通费用,包括会计工作费用和法定审计费用等支出。
- 维护财产持有权
为了维护个人在业务中使用资产的持有权所产生的法律费用。
- 房东产生的法律费用
法律费用包括续签租约而产生的诉讼费用。
- 与贸易或违反贸易合约有关的诉讼进行辩护
- 除非违约是故意和不诚实的,否则个人为抵制违反贸易合同的索赔而产生的费用是允许的。
- 避免对企业商誉造成威胁。
- 保全和/或保护资本资产,但不会产生新资产。
- 如果客户以工艺低劣、材料不合格、未履行合同要求或其他原因全部或部分拒绝付款后发生诉讼,则该法律诉讼被视为普通贸易事件。
- 因报纸或出版业务的出版文件而产生的诽谤索赔进行诉讼。
- 专业人士为客户开展工作时疏忽而采取法律行动进行辩护。
- 因贸易合同纠纷而产生的法律费用
- 执行合约,向诉讼案当事人提供货物,该货物将被转售以获取盈利。
- 诉讼当事人与另一方之间达成协议,根据该协议,诉讼当事人有权提供服务,获得特定报酬。
- 确定运输公司为载客而确定的票价。
- 试图追回应纳税的款项。
- 运输途中丢失货物而要求赔偿。
- 其他法律费用
- 续签租约和更新执照。
- 运输途中被毁坏、有缺陷或丢失的货物而要求赔偿。
- 与雇佣协议以及准备贸易合同,或协议有关的法律费用和代理费。
4. 不可扣税的费用:
以下是不符合扣税条件的法律费用和专业费用示例:
- 追讨债务
个人在追讨非贸易债务和资本性质的贷款时所产生的法律费和其他费用。
- 贷款续期
- 贸易或商业公司产生的法律费用。
- 续签房屋抵押贷款的法律费用。
- 通过贷款或其他方式筹集额外资本的费用(这也适用于从事银行或放贷业务者)。
- 房东产生的法律费用
当业主或出租者首次出租房产。
- 欺诈案件的辩护费用
辩护刑事起诉的费用或经营业务时的非法行为相关费用。
- 与以下事项相关的法律费用:
- 转让营业场所抵押贷款。
- 授予营业场所租赁权,除非与续租有关。
- 收购资本资产或出售或转让资本资产。
- 确保贸易或业务的持久优势。
- 获得贸易许可。
- 增加或减少股本或修改公司章程。
- 公司上市、注册、清盘或清算。
- 获得新的租约、抵押、贷款或信贷服务。
- 与遗嘱认证、公司重组和持有权变更有关的估价费用。
- 与所获收入有关的法律费用,例如所得税上诉。
- 追究员工非法或不公正解雇索赔而产生的法律诉讼费用。
扣税的条件
1. 与收入产生直接相关:
专业费用和咨询服务可扣除的主要条件是费用必须与收入产生直接相关。
2. 合理性和必要性:
费用必须与所提供的服务合理相关。过高的费用或与市场价格不相称的费用可能会受到内陆税收局的审查,并可能被禁止申请扣税。
3. 文件和证实:
公司必须保留详细的记录和文件来证实其税收减免,包括:
- 发票和收据: 支付给服务提供商的清晰准确付款记录。
- 合同和协议: 概述有关服务范围的正式协议,确保这些付费与创收活动直接相关。
- 报告和结果: 顾问或专业人士完成的工作的文件,显示有关费用对企业的益处。
合规和审计注意事项
1. 准确记录的重要性:
为确保合规并证实税务减免要求,企业必须保存全面的记录,包括保留所有相关合约、发票以及专业和咨询服务的付款证据。
2. 内陆税收局的审计和验证:
内陆税收局可能会进行审计以验证扣税申请是否合格。在此类审计期间,企业必须能够证明其专业费用和咨询服务费对于产生公司收入是有必要的,并且费用合理且记录正确。
3. 潜在的处罚:
如果错误地为不可扣税的费用申请扣除,则可能会引致处罚,包括不允许扣除和征收额外的税负、利息或罚款。因此,企业对这些费用进行分类和申报时必须谨慎行事。
<h3总结
在马来西亚,付出专业费用和咨询服务费,使企业能高效运营、遵守法规,并在实现策略目标方面发挥着关键作用。只要这些费用符合必要标准,并与收入产生直接相关,所得税法令指明的的费用皆可申请扣税。透过保持准确的记录并确保遵守所得税法令的规定,企业可以有效地管理其纳税义务,同时利用专业人士和顾问的专业知识来推动公司发展并达致成功。