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2026年10月9日马来西亚2027年财政预算案重点

2026年10月9日，马来西亚首相兼财政部长拿督斯里安华·依布拉欣提呈2027年财政预算案。以下为马来西亚2027年财政预算案税务措施摘要。

个人所得税

检讨居民个人所得税率

建议：拟重新调整个人所得税率。RM70,001至RM100,000收入范围的税率将从19%下调至18%。新增RM100,001至RM150,000的收入层级，税率为24%（由25%下调）。最高30%的税率将适用于超过RM1,000,000的应课税收入，而此前的门槛为RM2,000,000。

生效日期：自2027课税年（YA）起。

 

扩大个人及受抚养亲属税务减免

建议：基本个人所得税减免额拟从RM9,000提高至RM12,000。

生效日期：自2027课税年起。

 

检讨父母及祖父母税务减免

建议：目前最高RM8,000的父母或祖父母医疗治疗、特殊需要及护理人员费用减免，将扩大至涵盖所有在家中、日间护理中心或住宿护理中心产生的护理费用，而不仅限于医疗护理。申报须附上护理人员的书面声明或工作准证，无需注册医疗执业者进行验证。

生效日期：自2027课税年起。

 

检讨医疗费用税务减免（健康与福祉）

建议：该项减免将重新归类为“健康与福祉”，最高限额维持RM10,000。范围将扩大至包括由产后护理中心或合资格个人提供的产后护理服务（最高RM3,000），以及哺乳设备（最高RM1,000）。现有独立的哺乳减免将合并至此类别。

生效日期：自2027课税年起。

 

检讨教育费用及生活方式税务减免

建议：教育费用及技能提升课程减免将重新归类为“教育与技能培训费用”，最高限额维持RM7,000。该项减免涵盖获认可的本地机构课程、个人或配偶的技能提升TVET课程（最高RM3,000），以及与个人或配偶就业无关的课程或培训，或子女的STEM、艺术、语言及宗教课程（最高RM2,000）。

生效日期：自2027课税年起。

 

扩大生活方式税务减免

建议：RM2,500的生活方式减免将扩大至涵盖个人、配偶或子女使用的AI软件及应用程序订阅费用。该减免也涵盖宠物护理开支，包括从注册动物收容所领养宠物，以及由注册兽医提供的疫苗接种和绝育手术服务。

生效日期：自2027课税年起。

 

检讨运动相关生活方式税务减免

建议：最高RM1,000的运动相关生活方式减免将扩大至包括购买运动鞋，最高限额为RM300。

生效日期：自2027课税年起。

 

延长旅游开支税务减免

建议：个人RM1,000国内旅游开支所得税减免，例如旅游景点入场费及文化活动费用，拟延长一年。

生效日期：2027课税年。

 

扩大SOCSO缴款税务减免

建议：减免范围将扩大至涵盖三个行业的自雇社会保障计划（LINDUNG KENDIRI）强制性员工缴款，包括客运、货物/食品运输及小贩行业，并维持RM350的限额。对于自愿缴纳非就业伤害计划（LINDUNG 24）以及17个非强制性行业的缴款，另提供最高RM150的额外减免。

生效日期：自2027课税年起。

企业所得税

降低微型、小型及中型企业（MSME）的所得税率

建议：对于微型、小型及中型企业（MSME），首RM150,000应课税收入的所得税率将从15%降至14%。RM150,001至RM600,000应课税收入的税率将从17%降至16%。

生效日期：自2027课税年起。

 

提高小额资产资本津贴

建议：符合资本津贴资格的小额资产，每项资产的价值上限将从RM2,000提高至RM3,000。非MSME公司的年度总申报限额将从RM20,000提高至RM30,000。

生效日期：自2027课税年起。

 

无现金支付薪资的税务扣除

建议：薪资开支的税务扣除仅适用于通过金融机构或无现金支付工具进行的付款。MSME支付薪资则不受此要求限制。

生效日期：自2028课税年起。

 

扩大学校公共捐献基金（TSUWAS）

建议：1967年所得税法令第44(6)条文下的TSUWAS范围将扩大至涵盖行政及营运开支、维修及保养、设备采购以及学生活动。

生效日期：自2027课税年起。

 

税务优惠

检讨全球服务中心（GSH）税务优惠

建议：新公司将享有GSH收入5%的税率，而现有公司将根据其收入是否超过规定的基准收入，适用5%或15%的税率。税务优惠期最长可达30年。财政资金管理活动还可享有额外优惠，包括预扣税及印花税豁免。

生效日期：适用于MIDA自2027年1月1日起收到的申请。

 

延长航运公司税务优惠

建议：马来西亚航运公司的全额所得税豁免延长10年，须符合包括在马来西亚进行战略管理、每艘船每年最低RM250,000营运开支，以及每艘船至少雇用四名马来西亚公民且平均每月薪资为RM15,000等条件。

生效日期：自2027课税年起至2036年。

 

检讨绿色科技税务优惠

建议：绿色投资税务减免（GITA）项目等级将从3个简化为2个等级。第一等级（例如绿色氢能及海洋热能转换）可获得合格资本开支100%的GITA，并可用于抵扣70%或100%的法定收入。第二等级（例如电动车充电站及可再生能源系统）可获得60%的GITA，并可用于抵扣70%的法定收入。GITA资产优惠也将进行检讨，以涵盖本地生产的电动车基础设施及废物回收系统。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间收到的申请/购买的资产。

 

Prisma伊斯兰债券发行成本的所得税扣除

建议：对于获马来西亚证券委员会批准、授权或备案，并用于融资可持续项目的Prisma伊斯兰债券，其发行成本将可享有所得税扣除。

生效日期：自2027课税年至2030年。

 

SRI伊斯兰债券及债券资助计划下的拨款税务豁免

建议：根据可持续及负责任投资（SRI）伊斯兰债券及债券资助计划所获得的拨款，将获豁免所得税。

生效日期：2027年1月1日至2030年12月31日。

 

雇主偿还PTPTN贷款的税务扣除

建议：雇主代表全职员工偿还PTPTN贷款时，可享有税务扣除，前提是不得向员工收取任何代价，且该员工并非企业所有者或与雇主存在关联关系。

生效日期：适用于2027年1月1日至2028年12月31日期间进行的还款。

 

延长天使投资者及股权众筹税务优惠

建议：现有针对科技初创企业天使投资者及股权众筹个人投资者的所得税豁免将额外延长四年。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间进行的投资。

 

厂房、机械及ICT设备加速资本津贴

建议：针对重型/厂房机械、ICT设备及电脑软件合格资本开支的加速资本津贴（ACA），包括20%的初始津贴及40%的年度津贴，将继续延长。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间产生的合格资本开支。

 

符合伊斯兰教法基金管理的税务豁免

建议：为居民公司提供符合伊斯兰教法基金管理服务的所得税豁免率调整为法定收入的40%，并延长优惠期限。

生效日期：自2028课税年至2030年。

 

迁往汽车高科技谷（AHTV）的税务扣除

建议：对于全资马来西亚拥有的汽车供应商将业务迁往位于霹雳州丹绒马林的AHTV所产生的合格迁移开支，可享有最高RM5百万的税务扣除。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间产生的合格开支。

 

向公立大学捐款的税务扣除

建议：为鼓励公众及企业界向公立大学提供捐款，捐赠将可享有最高相等于总收入10%的所得税扣除。

生效日期：待公布。

 

向“Dapur Siswa MADANI”捐款的税务扣除

建议：向Dapur Siswa MADANI计划捐赠食物及设备的相关人士将获得税务扣除。该计划旨在为大学、理工学院及师范学院学生提供膳食。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间作出的捐款。

 

BAKAT MADANI培训计划税务扣除

建议：为鼓励私人领域参与青年技能发展及就业，提供BAKAT MADANI计划培训的公司将有资格享有税务扣除。

生效日期：2026年6月29日至2030年12月31日期间。

 

延长国际活动税务优惠

建议：为国际奖励旅游、会议及贸易展览主办方提供的100%所得税豁免将延长三年。

生效日期：自2028课税年至2030课税年。

 

多家族办公室（MFO）模式

建议：将在Forest City特别金融区引入新的MFO模式，允许持牌基金管理公司管理多个家族，包括单一家族办公室。

生效日期：待确定。

 

检讨再投资津贴

建议：再投资津贴框架将进行检讨，包括资格标准及相关机制，以使其更具针对性。

生效日期：待公布。

 

印花税

检讨外币贷款协议的印花税

建议：马来西亚银行所提供的外币贷款或融资协议，其印花税将设上限：贷款金额不超过RM100百万，印花税上限为RM2,000；贷款金额超过RM100百万，印花税上限为RM5,000。

生效日期：适用于2027年1月1日起签署的协议。

 

首次住宅购房印花税豁免

建议：印花税豁免将延长。售价不超过RM500,000的住宅将享有100%豁免。售价介于RM500,001至RM750,000的住宅，首RM500,000享有100%豁免，剩余金额则享有50%豁免。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间签署的协议。

 

开设储蓄及往来账户的印花税豁免

建议：个人或企业为开设储蓄账户及往来账户而签署的文件，将获得100%印花税豁免。

生效日期：自2027年1月1日起。

 

CAKNA计划印花税减免

建议：CAKNA I计划下主要贷款或融资协议超过RM10的印花税减免将延长2年（从2029年1月1日至2030年12月31日）。CAKNA II协议的印花税减免将重新推出。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间签署的协议（CAKNA II）。

 

拯救及复苏废弃房屋项目的印花税豁免

建议：对于由住房及地方政府部认证的废弃房屋项目，拯救承包商/发展商及原购房者为复苏相关项目而签署的贷款协议及转让文件，将获得100%印花税豁免。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间签署的协议。

 

点对点（P2P）融资印花税减免

建议：通过P2P平台在MSME与投资者之间签署的贷款或融资协议，超过RM10的印花税将获得减免。

生效日期：适用于2027年1月1日至2030年12月31日期间签署的贷款或融资协议。

 

中型企业（MTC）印花税减免

建议：为改善MSME的现金流，MTC与金融机构之间就通过反向保理向MSME供应商提供额外信贷额度而签署的“第二层”协议，超过RM10的印花税将获得减免。

生效日期：适用于MTC与金融机构于2027年1月1日至2030年12月31日期间签署的第二层协议。

 

间接销售

贸易商销售税退款机制

建议：本地贸易商或分销商将获准就供应给制造商的合格机械、零部件、设备及获批准投入品申请销售税退款。

生效日期：自2027年1月1日起。

 

检讨老年护理服务的服务税

建议：老年护理服务将转至第一组（Group I），服务税率将从8%降至6%。对于每人每年护理费用不超过RM96,000的注册护理中心，将享有服务税豁免。

生效日期：自2027年1月1日起。

 

检讨兰卡威原产货物的进口税豁免

建议：从兰卡威原产并运入主要关税区的货物，其进口税豁免范围将扩大，包括椰子产品、咖啡产品、化妆品、手工艺品及大理石等。

生效日期：自2027年1月1日起。

 

提高兰卡威及纳闽游客免税购物限额

建议：兰卡威及纳闽游客符合进口税及销售税豁免资格的货物价值上限提高至RM10,000，前提是至少逗留48小时。酒精饮料、香烟及轮胎等物品不包括在内。

生效日期：自2027年1月1日起。

 

联邦直辖区娱乐税豁免

建议：特定类别的娱乐税豁免（例如国际舞台演出及主题公园）将延长。当地电影放映及本地剧场演出将获得100%全额豁免。豁免范围也将扩大至在独立广场体育场（Stadium Merdeka）及国家体育场（Stadium Negara）举办的活动。

生效日期：适用于截至2030年12月31日收到的申请（新增项目则自2027年1月1日起）。