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2019年马来西亚财政预算案重点

2018年11月2日，马来西亚财政部长林冠英提呈题为”重扬国威，活络经济，让民昌乐“ 的2019年度财政预算案。

Highlights of Malaysia Budget 2019

以下是2019年马来西亚财政预算案的税务措施摘要

 

个人税务

  • 公积金和人寿保险以及伊斯兰保险的所得税减免从6,000令吉增至7,000令吉，并按以下方式分开算：
  • 公积金贡献额 – 高达RM4,000;
  • 伊斯兰保险或人寿保险费 – 在退休计划下的公务员，高达RM3,000，对伊斯兰保险费或人寿保险费，最高可减免7,000令吉。（自2019年起生效）.
  • 在国家高教基金中参与国家教育储蓄计划（SSPN）者，净储蓄税减免从RM6,000提高到RM8,000。 （适用于2019年和2020估税年）

 

公司所得税

  • 达RM500,000应课税收入的中小企业和有限合伙企业的税率将从18%降至17%。
  • 只有在转移的公司开始运营的第12个月之后才允许转移亏损，并限于连续三个课税年，没有采用ITA或有未被吸收先锋亏损的接收公司，将没有资格申请集团减免。
  • 转移未使用的商业亏损、资本津贴、再投资津贴、投资津贴、先锋损失和投资税收补贴的能力将限于7个课税年。
  • 在“特别自愿申报计划”下，自动申报未报税的收入的纳税人，罚款率如下：
    申报期 应纳税罚款率
    2018年11月3日至2019年3月31日 10%
    2019年4月1日至2019年6月30日 15%

    如果2019年6月30日才申报，罚款率介于80%至300%。

  • 纳闽国际商业金融中心（纳闽IBFC）税务待遇重组如下：
    • 取消选择缴纳最高2万令吉稅金；
    • 取消以马币进行交易的限制以及纳闽实体与马来西亚居民之间的交易限制；
    • 增加新条款;
      • 纳闽IBFC活动受委员会条款而定;
      • 纳闽实体持有的知识产权资产收入将根据1967年所得税法律纳税；以及
      • 与纳闽实体进行交易的居民可以为其支出减税（限于可允许支出的3%）

(自2019年1月1日起生效)

 

税务优惠

  • 为其全职员工支付高等教育基金（PTPTN）贷款的雇主，有资格就还款金额获得减税（前提是雇员没有偿还雇主已代还的PTPTN贷款）。（2019年1月1日至2019年12月31日生效）
  • 雇主若有60岁以上的全职乐龄员工或每月薪酬不超过4,000令吉的前囚犯员工，可以有进一步的税务扣除。（2019年课税年起到2020年课税年生效）
  • 贡献社会企业的捐款有所得税减免，最高额度为公司总收入的10%，或个人总收入的7%。（生效日期待决）
  • 用生物树脂和生物聚合物为原料来生产环保塑料的公司将获得以下税务奖励 （生效日期待决）
    • 提供70%先锋地位浆液，为期5年；或
    • 合格资本支出可获60%的投资补贴，为期5年。
  • 对工业4WRD的奖励

1. 工业4.0（I4.0）准备评估（I4.0-RA）支出费用减税
支付给马来西亚生产力公司I4.0 RA费用的税务扣除额最高为RM27,000。

2. 执行工业4WRD供应商发展计划 (I4.0 VDP)的税务扣除
根据国际贸易及工业部（MITI）的证实，在I4.0中开发本地供应商的主力公司，营运开支包括产品开发、供应商能力提升和供应商技能培训能享受双重扣除。

3个课税年的合格运营支出每年高达100万令吉。

3. 人力资源发展的税务优惠

  • 公司为支持马来西亚学生在工程及科技领域包括技术和职业、文凭和学位等级课程所提供的奖学金可获双倍扣除（有效日期从2019课税年至2021课税年）
  • 参加国家I4.0计划下的双重培训体系(NDTS)的公司，费用能获得税务扣除，不过项目必须得到人力资源部(MoHR)的批准。（从2019年1月1日
    至2019年12月31日实施的项目有效）
  • 私立高等教育机构开发新I4.0技术和工程课程的费用获得税务扣除。新课程必须经过教育部(MoE)认证。（有效日期从2019课税年至2021课税年）
  • 公司为提升及发展雇员在I4.0技术方面的技能而进行的培训计划的开支获得双倍扣除。培训计划必须得到马来西亚投资发展局（MIDA）的批准。（有效于2019年1月1日至2019年12月31日参与准备评估干预计划(RAIP)的公司）
  • 为工程及科技领域的本科生提供实习计划的公司的开支可获双倍扣除。实习项目必须得到人力资源部的批准。（有效日期从 2019课税年 至 2021课税年）。
  • 由公司捐给技能发展中心、理工学院或职业学院的设备及机械可获扣除。必须由人力资源部或教育部认证。（从2019年1月1日至2021年12月31日的捐款有效）

 

销售和服务税

  • 为协助从进口商而非其他注册制造商购买产品的小型制造商所面临的问题，政府将从2019年1月1日开始实行销售税减免信贷制度。
  • 政府将为注册服务税的实体提供特定B2B(企业对企业)服务税豁免。这将防止因复合税收而增加经营成本，并保护本地服务业的竞争力。
  • 为确保本地的服务提供者在面对外国竞争者时有公平的竞争环境，进口到马来西亚的应税服务将被收服务税。这将分两个阶段执行，自2019年1月1日起，马来西亚企业进口的服务将征收服务税，而马来西亚消费者进口的服务将从2020年1月1日起征收服务税。
  • 提议对下列饮品征收每公升RM0.40的消费税:
    • 在关税码为20.09项下的，含糖量超过每100毫升12克的果汁及蔬菜汁；以及
    • 在关税码为22.02项下的，含糖量超过每100毫升5克 的饮品（从2019年4月1日开始生效）

 

印花税

  • 转移房地产的印花税税率将按以下方式计算:
    不动产的价格 (RM) 目前税率（%） 提议税率（%）
    第一个 RM100,000 1 1
    RM100,001 to RM500,000 2 2
    RM500,001 to RM1,000,000 3 3
    RM1,000,001 和以上 3 4
  • 首次购买房屋且价格在RM500,000或以下的人，可获高达RM300,000（房屋价格）的印花税豁免（转让&贷款协议文件）。（延长两年至2020年12月31日）
  • 从2019年1月1日至2019年6月30日期间，向任何房屋发展商购买价格介于300,001至100万令吉之间的首间房屋，可获得印花税免税。
  • 在“Perlindungan Tenang”保险/伊斯兰保险下，年保费/出资额不超过RM100的保单/伊斯兰保险证书将免征印花税 。（对于在2019年1月1日至2020年12月31日之间发出的保单/证书有效）

 

产业盈利税（RPGT）

  • 不动产公司第五年以后（第六年开始）出售不动产或者不动产公司的股份所要缴纳的产业盈利税，提议修改如下:
    • 公司、非公民和非永久居民 – 税率从5% 提升至 10%。
    • 马来西亚公民或永久居民 – 税率从0% 提升至 5%。

不过所提议的新税率不适用于马来西亚居民售出廉价屋、中低价房产成本和价格低于RM200,000的可负担房屋。

 

马来西亚2019年财政预算案要点