马来西亚 2022 年财政预算案摘要
2021 年 10 月 29 日，马来西亚财政部长拿督斯里东姑扎夫鲁提呈主题为“大马一家国泰民安”的2022 年马来西亚财政预算案。
以下是 2022 年马来西亚财政预算案的税务措施摘要。
个人税务
- 社会保险（SOCSO ）供款的税收减免扩大至包括雇员就业保险系统（Employment Insurance System）供款，税收减免限额从 RM250 增加到 RM350。
- 2022年课税年的技能提升和自我提升课程学费的税收减免从最高 1,000 令吉增加至 2,000 令吉，并延长至 2023 年课税年。
- 公积金（EPF）供款人的税收减免范围扩大至自愿供款人包括可领取养老金的公务员。
- 全额体检费用的税收减免范围被扩大，涵盖与心理健康相关的体检或心理咨询服务费。
- 国内旅游支出的税收减免延长 1 年至 2022 年。
- 托儿中心或幼儿园学费的税收减免延长 2 年至 2023 年。
- 购买手机、电脑和平板电脑的税收减免延长1 年至 2022 年。
- 递延年金保费的税收减免延长 4 年至 2025 年。
- 马来西亚税务居民从国外赚取并在马来西亚收取的收入将被征收所得税。
- 与安装、租赁、采购（包括租购设备）或电动汽车充电设施的订户费相关的费用，在2022 年和 2023 年课税年可以减税高达RM2,500。
- 特殊所得税税率扩展至新战略投资公司中担任关键职位的非居民个人。
- 电子竞技比赛奖金豁免所得税。
- 自己、配偶或孩子的医疗费用的税收减免包括由医院或注册医生进行的新冠病毒（COVID-19） 检测测试或购买 COVID-19 自我检测试剂盒。
- 国内旅行费用定义的范围扩大，包括向持牌旅行社购买的国内旅游配套（必须是根据 1992 年《旅游业法令》在旅游局处注册的旅行社）。
公司税与税务优惠
- 2022 年课税年征收的“繁荣税（Cukai Makmur ”如下：
- 首个1 亿令吉的应课税收入，税率为 24%；以及
- 其余的应课税收入按 33% 征税。
- 社会企业收入豁免所得税的优惠最长可达3个课税年。
- 结转未利用的生意亏损的时限延长至连续 10 年。
- 营业场所租金减免（特别税收减免）再延长 6 个月（从 2022 年 1 月至 2022 年 6 月）。
- 允许在 2022 年 10 月 31 日之前的课税基期的第 11 个月调整估税额。
- 微型中小型企业（MSME）所得税分期付款可延期 6 个月至 2022 年 6 月 30 日。
- 营业场所翻新的税收优惠延长至 2022 年 12 月 31 日。
- 购买旅游车辆的税收优惠延长 3 年。
- 根据供应商发展计划对主力公司的税收优惠进行如下审查：-
- 符合条件的运营费用的扣除额增加至每年RM500,000；
- 与MEDAC签署谅解备忘录的主力公司的税收优惠延长5年；以及
- 连续 3 个课税年可扣税。
- 2020 年至 2022 年课税年提供的额外再投资津贴 (RA) 延长 2 年至 2024 年课税年，适用于已用尽再投资津贴（RA） 和特别 RA 资格的现有马来西亚公司。延期意味着额外再投资津贴的总期限至 5 年。
- 结构化实习计划的税收优惠延长 4 年，并扩大到硕士学位、专业证书和 SKM 1 级和 2 级学术水平的学生。
- 新的中小微企业（MSME）实体可延长退税。通过在线平台开展业务活动的中小微企业和新中小微企业，建议其设立和运营期延长至2022年12月31日。
- 奖学金的税收优惠。建议对双重税收抵扣激励进行以下审查：
- 学术资格研究的范围扩大到技术和职业、文凭、学位（包括硕士和博士学位），包含所有研究领域；以及
- 税收优惠延长4年（ 2022 年至 2025 年）。
- 员工住宿费用的税收减免 (Safe@Work) 延长 1 年。
- 在马来西亚举办艺术、文化、体育和娱乐活动的税收优惠延长 3 年。
- 扩大绿色技术税收优惠的范围。
- 未使用再投资津贴 (RA) 的连续 7 年结转时间限制也适用于国家经济复苏计划（PENJANA）下特别 RA的 未吸收部分。
房地产利得税 (RPGT)
- 第 6 年及以后脱售不动产和不动产公司股份所得的利得税（RPGT）税率从 5% 降至 0%。
- 在第二部分，脱售者的类别扩大至根据马来西亚任何成文法注册的团体（代替“根据 1966 年社团法注册的社团”）。
- 对于属于第二部分的脱售者（在马来西亚注册成立的公司、信托的受托人或根据马来西亚任何成文法律注册的团体），收购方必须保留收到的全部金额的较低者或购买对价的 5% （如果是在购买日期之后3 年内出售）。
- 离开马来西亚却不支付房地产利得税的罚款—范围扩大至包括因利得税逾期/未能汇出由收购方预扣的应付税款而增加的税款，并将违规罚款修改成RM200 至 RM20,000。
印花税
- 点对点融资（P2P）的贷款/融资协议免征印花税。
- 审查保险单或回教保险证书的印花税处理。
- 审查上市股份交易合约票据的印花税。
- 延长重组或重新安排贷款/融资协议的印花税豁免。
- 与并购相关的文书印花税豁免被延长。
间接税
- 推出特别自愿披露计划（“SVDP”）。
- 延长乘用车销售税豁免。
- 有法律价值的商品被征收销售税。
- 货物递送服务被征收服务税。
- 与上市股票交易相关的经纪服务免税。
- 扩大含糖饮料的消费税范围。
- 乘用车的销售税豁免延长 6 个月至 2022 年 6 月 30 日。
- 旅游免税期延长一年至 2022 年 12 月 31 日。
- 在2022 年 12 月 31 日之前所有联邦直辖区的娱乐活动免税。
- 电动汽车免征进口税、消费税和销售税。
- 审查用于电子香烟和电子烟的液体或凝胶的消费税。
- 检讨暴利税。
税务管理
- 税号 (TIN) 将于 2022 年实施，用于缴纳所得税、房地产利得税和印花税。
- 根据财务报表提交纳税申报表 – 建议有限合伙企业（LLP）、信托机构和合作社必须根据管辖该实体的任何成文法的要求来编制财务报表和提交纳税申报表。
- 未能提供估计应付税款将加税 — 10% 的增税将包括有限合伙企业（ LLP）（公司、信托机构和合作社除外）。
- 要求联系银行的权力—建议税务局有权要求金融机构提供纳税人的银行户口信息，以便向法院申请扣押令。
- 通过规定的表格发出更改地址通知。
- 通过规定的表格向 SCIT 提交减免申请。
国外来源收入
根据现行税法，任何人（经营银行、保险或海运或空运业务的居民公司除外）在马来西亚获得的国外来源收入均免征所得税。
2022 年 1 月 1 日起，马来西亚税务居民（公司和个人）在马来西亚收到的外国来源收入将被征税。
2022 年 1 月 1 日至 2022 年 6 月 30 日将是一个过渡期，汇入马来西亚的外国来源收入将按总收入的 3% 征税。从2022 年 7 月 1 日起，汇入马来西亚的外国来源收入将按现行税率征税。
支付代理、经销商或分销商款项的预扣税
一家公司在销售、交易或规划时以货币形式支付其代理、经销商或分销商而所产生的款项将被征收 2% 的预扣税 (WHT)。
这种预扣税仅适用于支付给居民代理人、经销商或分销商，他们必须是个人，并在上一个课税年度内从同一家公司收到超过 RM100,000 的款项（货币形式和/或非货币形式）。
预扣税应在向代理商、经销商或分销商支付或贷记款项后的 30 天内缴付给税务局。未能在规定的时间内缴付将被处以 10% 的罚款，并且该费用不被允许减税。
扣除的预扣税可用于抵扣代理商、经销商或分销商应缴纳的税款。
