收到LHDN税务稽查通知？您的14天证据应对计划（2026）

十四个日历日——这是HASiL（马来西亚内陆税收局）给予纳税人或雇主回应所得税或雇主税务稽查文件要求的标准期限。对于账目记录分散在ERP系统、银行门户、MyInvois平台以及海外母公司服务器之间的公司来说，这两周时间转瞬即逝。

在本指南中，我们为您讲解马来西亚的LHDN税务稽查通知通常有哪些要求、应由谁主导回应工作，以及如何避免总账、税务计算与MyInvois数据之间出现不一致。本文将进一步讨论收到文件要求后最初14天的回应安排、责任分工与证据整理方法。

LHDN税务稽查通知在马来西亚有哪些要求？

对于一般的所得税和雇主税务稽查，标准规则是自要求函发出之日起14个日历日内作出回应。

就马来西亚税务稽查而言，根据马来西亚内陆税收局（Inland Revenue Board of Malaysia，简称LHDN，也称HASiL）的规定，标准回应期限相当短。HASiL的《所得税及雇主税务审计框架》（Tax Audit Framework on Income Tax and Employer）对一般审查和全面审查设定了相同的期限：纳税人或雇主必须在文件及信息索取函发出之日起14个日历日内作出回应。

这一14天期限是截至2026年9月17日框架中载明的标准，但它不能替代您仔细阅读自己的信函。实际通知中的稽查范围、日期、载明的截止期限和提交方式才是主导，务必先行核实。

该框架还区分了审查类型。一般审查以文件为基础，可通过信函往来处理；全面审查则可能涉及面谈、审查更广泛的商业记录以及实地走访——地点可以是纳税人的经营场所、HASiL办公室、线上，或双方协商的地点。并非每一份文件要求函都等同于实地稽查，因此在调配资源之前，应先根据信函判定稽查性质。

当账目记录存放在海外时，应由谁主导回应？

提供海外母公司所持记录的责任，始终由马来西亚纳税人承担。

HASiL的审计框架明确规定，纳税人或雇主有责任取得存放于马来西亚境外的关联公司文件，并提交或供审计使用。海外母公司不会仅因持有这些记录而承担直接的马来西亚申报义务，这一职责属于本地公司。

作为建议的回应治理模式，可由马来西亚管理层确认事实与完整性，海外集团财务提供母公司持有的资料，本地财务团队编制对账。对于涉及海外母公司的项目，宜尽早发出逐项请求，列明所需格式、期间和内部截止日期；未解决事项可按公司自身的授权及治理安排升级处理，并让本地董事知悉进展。

代理沟通也有其规则。HASiL的税务代理指引规定，只有持有财政部（Ministry of Finance）有效批准的税务代理，才可代表客户与HASiL官员协商税务事项；代理致HASiL的信函或电邮须列明全名、批准编号及批准有效期。HASiL的MITRS指引说明，纳税人可委任持牌税务代理提交第82B条所指明文件，但提交责任仍由纳税人承担。请注意，这是针对第82B条所指明文件的MITRS指引，并非涵盖每一种审计回应渠道或授权安排的完整规则手册。

马来西亚税务稽查文件清单应包含哪些内容？

一份可行的清单应以HASiL自身的文件类别为起点，并根据实际信函的稽查范围加以调整。

对于适用MITRS计划范围内的公司，HASiL将经审计或未经审计的财务报表、所得税计算表、完整的资本减让（capital allowance）附表以及（如适用）税收优惠计算列为指明税务支持文件。切勿将该MITRS清单视为审计时必然要求的完整清单：文件要求应按实际信函的稽查范围确定。

下方的证据对照表只是非详尽的起点。请按要求函调整每个类别，并为每项资料明确提供人和复核人；整理Form C支持文件时，可参考《MITRS 2026 Form C对账文件包》。

作为文件整理的一项审慎做法，公司法定登记册（registers）及董事会批准文件应与相关交易的日期和条款逐项核对，且不应追溯改写历史记录。

如何安排最初14天的工作？

一个有纪律的两周计划，能将稳定记录与提交一份受控、有索引的回应区分开来。

以下为基于专业判断的建议性控制计划模板，用于帮助公司在收到文件要求后安排工作；它不是3E Accounting Malaysia的既定程序，也不是法定日程。实际信函中载明的范围、日期、截止期限和提交方式优先，角色、升级节点、签署及资料室管控须根据已批准的内部程序、授权和委托条款确认。

建议将回应分为三个相互衔接的阶段，并由一名经适当授权的联系人统筹对外提交。

1. 第1天：核实通知并保全记录

先通过MyTax通信记录核验通知；只有在信函真实性存疑或MyTax无记录时，才联系信函所列HASiL联系人，切勿以联系LHDN官员作为第一反应。记录实际收件日期和截止期限，并确定涉及的课税年度、实体、税种及交易范围。立即保存相关ERP、邮件、MyInvois和银行资料；在受控审查完成前，不应修改账簿、删除邮件、倒填日期或重新制作历史文件。

2. 第2至7天：建立资料追踪和责任分工

建立逐项请求追踪表，为每项资料列明提供人、来源、期间、状态与复核人。作为建议的回应治理模式，马来西亚管理层确认事实与完整性，海外集团财务提供母公司持有资料，本地财务团队冻结试算平衡表及总账快照，并将其与已签署财务报表、Form C和税务计算表衔接；缺失项应明确标为取回、重建或技术判断问题，而非悄然补齐。

3. 第8至14天：对账、复核并受控提交

在提交前，对收入与MyInvois、银行与总账、关联方余额及税务处理进行对账，并以问题清单记录仍待解释的差异。复核文件索引、版本和重复项后，只通过信函指定的渠道提交，并保留递交证明；若涉及已通知的走访，可联系相关HASiL负责人确认，并在有合理且不可避免原因时申请推迟走访，但不要将此视为文件要求期限必然可延长。

如何让MyInvois数据与总账保持一致？

MyInvois可以提供已验证的文件及其状态历史，但数字仍需经过受控的对账。

HASiL的MyInvois门户文档介绍了文件提交、取消、买方拒绝、文件搜索，以及检索附带税务机关元数据的源文件等功能。这一能力并不保证与您的总账一一对应。在假定两套数据一致之前，请先检查您的实施方案、涵盖期间以及留存或导出记录。

差异可能源于合并发票（consolidated invoice）、被拒绝或已取消的文件、贷记单（credit note）、外币交易、时点截止，以及不通过常规发票呈现的交易。请保留原始状态日志，按成因对每一项差异进行分类，并以向前修正或通过允许的文件流程更正操作错误——切勿覆盖已导出的数据。

数据访问是双向的。根据HASiL的电子发票合规审查框架，官员可以访问相关的计算机系统、服务器或设备，并下载电子会计数据。转让定价框架同样允许为获取电子化存储的文件而访问计算机设施。请与您委任的顾问商定访问方式、保密安排、安全措施以及信函的确切范围，而非给予不受限制的访问权限。如果您仍在接入阶段，可参阅我们关于选择具备电子发票能力的代理的指南。

Conclusion

应以实际信函为准，尽早稳定记录、明确责任并完成受控对账。

收到LHDN文件要求后，首要工作是核对实际信函的范围、日期、截止期限和提交方式。在截至2026年9月17日仍适用的HASiL框架中，普通所得税及雇主税务审计的文件和信息要求，标准回应期为自要求函日期起14个日历日；马来西亚纳税人仍须负责取得由境外关联公司持有的马来西亚业务记录。

建议尽早保存原始资料、冻结用于对账的账目版本，并以明确的资料追踪表和单一获授权联系人控制回应。若原始记录无法取得，可谨慎编制由同期资料支持、以当前日期签署的说明备忘录，而不应倒填日期或重新制作历史文件；这只是一般性风险指引，并非HASiL必然接受的方法。

如需协助梳理信函范围、资料责任和对账一致的回应文件包，可联系专业顾问进一步讨论。

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